Бывает, что руководитель — единственный учредитель компании — решает не получать зарплату, а направить деньги на развитие бизнеса. Однако налоговая или инспекция труда могут расценить это как нарушение. Расскажем, как платить зарплату директору и может ли он работать без вознаграждения.

Если руководитель — единственный участник фирмы, он, с одной стороны, выступает работником, а с другой — работодателем. Управляя фирмой, генеральный директор выполняет определённые должностные обязанности, поэтому на него распространяются нормы Трудового кодекса.

В статье 11 Трудового кодекса есть перечень лиц, на которых не распространяются нормы трудового права, руководитель-учредитель среди них не упоминается. На самом деле трудовые отношения с директором возникают даже без заключения трудового договора. Так, статья 16 Трудового кодекса предусматривает, что они появляются после избрания, назначения или утверждения в должности. Поэтому назначать и платить зарплату единственный директор-собственник сам себе всё же обязан.

В государственных органах нет единого мнения по этому вопросу. Так, в 2019 году Минфин России указал: выплаты руководителю ООО — единственному учредителю рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений (письмо от 20.11.2019 № 03-12-13/89698). Такая же позиция отражена в Приказе Минздравсоцразвития РФ от 08.06.2010 № 428н, где говорится, что руководитель компании является застрахованным лицом и относится к лицам, которые работают по трудовому договору. Аналогичной практики придерживались многие суды.

В 2022 году Минтруд России опубликовал письмо с противоположным мнением. Он разъяснил, что трудовой договор не нужно заключать с руководителем — единственным учредителем организации. Ведомство рассуждает так: один человек не может подписать договор от имени работника и работодателя одновременно. Единственный участник выполняет функции гендиректора на основании принятого им решения. Он может делать это и без оформления дополнительных документов, в том числе трудового договора. Таким образом, директор — единственный учредитель не вправе получать зарплату, отпускные и больничные (письмо от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038).

В 2023 году Верховный суд высказал свою позицию: назначение единственного участника ООО на должность директора приравнивается к трудовым отношениям. А значит, ему должна выплачиваться заработная плата, а также нужно сдавать отчётность в налоговую и Социальный фонд (Постановление Верховного Суда РФ от 02.10.2023 № 50-АД23-6-К8).

Важно помнить, что письма ведомств действуют лишь в статусе разъяснений. К нормативным актам они не относятся. Компаниям лучше следовать нормам закона, а чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговой, инспекции труда — заключить трудовой договор. Даже если Минтруд России с этим не согласен. Более того, поскольку все спорные вопросы решаются судами, бизнесу следует ориентироваться на их практику.

Когда единоличный учредитель становится генеральным директором, трудовой договор подписывает один человек, который выступает одновременно в двух ролях:

• •

  представителя работодателя: от имени фирмы договор с гендиректором может подписать только её единственный участник

• •

  работника

Таким образом, управленец подписывает документ дважды: за организацию, как учредитель, и за сотрудника.

На практике некоторые собственники пишут заявление в свободной форме с просьбой не начислять и не выплачивать им зарплату. Однако удовлетворить такое заявление организация не может: дискриминация в сфере труда запрещена. По закону работодатель обязан платить не меньше минимального размера, независимо от желания работника. Налоговая может трактовать это как уклонение от уплаты налогов и страховых взносов.

Иногда собственники не платят себе вознаграждение, но получают дивиденды. Так бизнес экономит деньги, поскольку с заработной платы нужно уплачивать взносы, а с дивидендов — нет. Но это незаконно: дивиденды не могут быть заменой заработной плате. Эти выплаты никак не связаны между собой. У любого участника ООО есть право на дивиденды независимо от того, работает он в фирме или нет, а зарплата — вознаграждение за труд.

Если директор-собственник работает без заработной платы, но получает дивиденды, возможны претензии со стороны налоговой и Социального фонда. Государственные органы могут переквалифицировать дивиденды в зарплату и доначислить на них страховые взносы.

Например, в Архангельской области налоговая провела выездную проверку и выяснила, что организация каждый месяц выплачивала дивиденды двум работникам. Оба участника не получали заработную плату. Инспекция пришла к выводу, что компания подменила зарплату дивидендами, и, соответственно, доначислила взносы. Гендиректор — учредитель ООО утверждал, что не имел права сам с собой подписывать трудовой договор и выплачивать себе заработную плату. Суд не согласился с этим и поддержал налоговую. Свою позицию аргументировал тем, что отношения в ООО фактически складывались как трудовые, поэтому независимо от их юридического оформления к таким отношениям применяются положения трудового законодательства (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/23 по делу № А05-3395/2022).

Гендиректор должен получать зарплату не ниже МРОТ. В 2024 году МРОТ равен 19 242 ₽, но в некоторых субъектах он может быть выше. Так, в Москве минимальный размер — 29 389 ₽, в Санкт-Петербурге — 25 000 ₽. Максимальный предел зарплаты не ограничен.

Если платить вознаграждение за труд меньше минимального размера, инспекция труда может привлечь к ответственности по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ к предупреждению или штрафу:

• •

  юридическое лицо — на сумму от 30 000 ₽ до 50 000 ₽

• •

  руководителя — на сумму от 10 000 ₽ до 20 000 ₽

За повторное нарушение гендиректора могут дисквалифицировать на срок от года до трёх лет, а фирму оштрафовать на сумму от 50 000 ₽ до 100 000 ₽.

Выплачивать зарплату нужно в любом случае: у фирмы нет прибыли, она работает в минус или её деятельность приостановлена. Но есть несколько способов сэкономить в рамках закона:

• •

  Оформить отпуск без сохранения зарплаты. Если бизнес не функционирует, директор может взять отпуск без содержания. Нужно будет только подавать нулевые отчёты. Законодательство не устанавливает продолжительность такого отпуска, его определяет директор. Когда работник находится в таком отпуске, зарплата ему не выплачивается. Но если у фирмы появятся доходы и денежные обороты, гендиректору необходимо вернуться из отпуска. У налоговиков могут возникнуть вопросы, если они обнаружат, что у фирмы появились обороты, а налоги и взносы с зарплаты не уплачиваются.

• •

  Снизить ставку. Заработная плата руководителя может быть ниже минимального размера, если установить ему неполный рабочий день. Тогда вознаграждение гендиректору будет начисляться пропорционально отработанному времени. Допустим, перевести на 0,5 ставки от оклада или ещё меньше: ограничений по длительности рабочего времени законом не установлено — это может быть два, три часа в день. Например, в 2024 году директор в Санкт-Петербурге на полставки будет работать ежедневно по четыре часа и получать 12 500 ₽ (25 000 ₽ × 0,5).

Чтобы оформить гендиректора на неполный график, нужно прописать такое условие в трудовом договоре. Если он уже заключён, потребуется дополнительно оформить следующие документы:

• •

  Решение единственного участника об изменении условий договора.

• •

  Дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором нужно указать новые условия режима рабочего времени гендиректора-собственника и оплаты его труда. Например, «пункт 6.1 договора изложить в следующей редакции: работнику устанавливается неполное рабочее время с двумя выходными в неделю — суббота, воскресенье. Рабочий день — четыре часа, начало работы в 8:00, окончание работы в 12:00. Заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени».

• •

  Приказ в свободной форме об установлении директору режима неполного рабочего времени.

Несмотря на позицию Минтруда России, быть управленцем без трудового договора опасно: у инспекции труда или налоговой могут возникнуть вопросы. Так, если руководитель не оформил трудовой договор или сделал это неверно, ООО могут наказать штрафом по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ — от 50 000 ₽ до 100 000 ₽, а директора — от 10 000 ₽ до 20 000 ₽. За повторное нарушение предусмотрен повышенный штраф от 100 000 ₽ до 200 000 ₽ для компании и запрет директору занимать управляющую должность до трёх лет.

Те же санкции будут применены, если вместо трудового договора заключить с собственником гражданско-правовой.

• •

  Гендиректор фирмы — единственный собственник тоже считается сотрудником, поэтому с ним надо заключить трудовой договор в общем порядке.

• •

  Руководитель не может отказаться от вознаграждения за труд или получать вместо него дивиденды.

• •

  Законно платить директору меньше МРОТ можно, если оформить его на полставки или меньше.

• •

  Если деятельность фирмы приостановится, можно отправить директора в отпуск без содержания.

1

Поделиться