Валютный контроль и регулирование по ФЗ 173

Нормативно-правовая база

Валютные операции осуществляются в безналичной форме. Это требование и список исключений установлены в статье 14 федерального закона № 173-ФЗ. А если юрлицо или ИП осуществляет валютные операции по внешнеторговым договорам и договорам займа с нерезидентами, требования статьи 14 173-ФЗ в части обязательности формы расчётов не применяются. Это правило указано в подпункте «б» пункта 4 Указа Президента № 529. В Постановлении Правительства № 2433 определён порядок наличных расчётов между резидентами и нерезидентами.

Как использовать наличные в валютных операциях

Российские предприниматели вправе получать от нерезидентов наличные в рублях и иностранной валюте:

• •

  В сумме экспортной выручки по экспортному договору

• •

  В сумме возврата авансового платежа по импортному договору

• •

  По условиям договора займа, если заём предоставил нерезидент

Правила использования этих денег изложены в Постановлении № 2433. В числе прочего их можно:

• •

  Направлять для расчётов с нерезидентом по договорам, которые предусматривают ввоз товаров в РФ

• •

  Использовать для оплаты услуг и работ нерезидентов

• •

  Внести на свой счёт в банке в течение 30 рабочих дней с даты получения или ввоза на территорию России

Отчёт о наличных валютных операциях

Чтобы отчитаться о проведении расчётов наличными, необходимо представить валютному контролю банка документы:

1. Сведения о валютных операциях с указанием уникального номера контракта, поставленного на учёт (при наличии). В сведениях необходимо указать код вида операции, соответствующий экономическому характеру сделки

2. Документ, подтверждающий расчёты наличными с нерезидентом. Он должен содержать дату расчётов, ссылку на номер и дату договора

3. Информацию о декларации на товар, оформленную в соответствии с таможенными правилами на ввоз наличных (при наличии). Если деньги были получены на территории России, также требуется подтверждающий документ

4. Подтверждение, что деньги зачислены на счёт (при наличии)

5. Документы, подтверждающие передачу товара, оказание услуг, выполнение работ

6. Иные документы и информацию (при необходимости)

Документы должны быть представлены в течение 45 рабочих дней после дня осуществления расчётов.

Если договор находится на учёте в одном банке, а деньги внесены на счёт в другом, действуют другие сроки. Документы и информацию необходимо представить в учётный банк в течение 15 рабочих дней после дня внесения денег на счёт, но не позднее 45 рабочих дней после расчётов с нерезидентом.

Если контракт не требует постановки на учёт, представить документы и информацию можно в любой банк, в котором есть открытые расчётные счета.

Счета резидентов, открытые за рубежом

Резиденты имеют право открывать валютные счета за рубежом. Через них можно осуществлять только те операции, которые указаны в статье 12 закона № 173-ФЗ.

На иностранные счета можно зачислять:

• •

  Минимальный взнос, который требует банк для открытия счёта

• •

  Проценты по вкладам и накопительным счетам

• •

  Деньги, полученные после конверсионных операций

• •

  Наличные, которые вносит владелец счёта

• •

  Суммы налогов, возвращённые иностранными органами

• •

  Дивиденды от зарубежных компаний

Допускаются валютные платежи и переводы, описанные в других статьях 173-ФЗ. К ним относятся все расчёты с нерезидентами по контрактам. Но важно, чтобы в дальнейшем выручка была репатриирована — зачислена в уполномоченный банк на территории России.

Об открытии (закрытии) таких счетов и об изменении их реквизитов резиденты обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учёта не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов.

При первом переводе со своего счёта в уполномоченном банке (например, Альфа‑Банке) на зарубежный счёт резидент должен предъявить банку уведомление налогового органа с отметкой о принятии уведомления. Также резиденты должны ежеквартально представлять в налоговый орган отчёт о движении денег по счетам за рубежом.

В статье 12 173-ФЗ есть положения, которые в отдельных случаях ограничивают зачисление на зарубежные счета резидентов. Эти положения применяются с учётом изъятий и ограничений, которые предусмотрены Указами Президента № 79, 430 и 529 в их системной взаимосвязи. Запрещены зачисления иностранной валюты и переводы дивидендов по акциям российских акционерных обществ. Также нельзя перечислять на зарубежные счета доходы, полученные при распределении прибыли российских юридических лиц.

Валютные операции между резидентами

Валютные операции между резидентами запрещены. Исключение составляют операции, перечисленные в статье 9 173-ФЗ:

• •

  Операции между уполномоченными банками. Банки-резиденты могут совершать валютные переводы друг другу

• •

  Операции между компанией-резидентом и её филиалом. Такой филиал или представительство должны располагаться за границей

• •

  Валютные операции с участием государства. Валюту можно переводить, если одной из сторон выступает РФ, субъект РФ или муниципальное образование

• •

  Платежи по внешнеторговой деятельности за рубежом. Перевод в валюте между двумя российскими компаниями допустим, только если проходит за границей и связан с внешней торговлей

• •

  Наследование валютных ценностей

• •

  Передача валютных ценностей без перехода права собственности, например в качестве залога или по доверительному управлению

• •

  Расчёты через зарубежные платёжные электронные системы

Запрет также не распространяется на платежи физических лиц по любым заграничным расходам.

Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации

Требование о репатриации (от лат. patrio — «отечество», «страна», repatriate — «возвращать в страну, на родину») установлено в статье 19 173-ФЗ.

Репатриация распространяется на резидентов РФ, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность: предоставляют займы нерезидентам, работают с ними по внешнеторговым договорам (экспорт и импорт товаров, работ, услуг).

Обязательства по репатриации

Статья 19 по общему правилу обязывает резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности:

1. В указанные в договорах сроки получить от нерезидента валютный платёж за:

   • •

     Переданные товары

   • •

     Оказанные услуги

   • •

     Переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

   Если предоставлена отсрочка платежа по внешнеторговому договору, резидент должен своевременно получить причитающуюся по такому договору экспортную выручку.

2. В указанные сроки обеспечить возврат за:

   • •

     Неввезённые в РФ (неполученные на территории РФ) товары

   • •

     Невыполненные работы

   • •

     Неоказанные услуги

   • •

     Непереданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности

   Резидент должен обеспечить возврат авансового платежа в случае неисполнения нерезидентом своих обязательств по внешнеторговому договору.

3. При предоставлении рублей или иностранной валюты в виде займов: в указанные сроки обеспечить выплату от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках

Контроль репатриации

В статье 19 173-ФЗ установлено обязательство резидентов представлять в уполномоченные банки информацию об:

• •

  Ожидаемых сроках репатриации

• •

  Ожидаемых сроках исполнения обязательств по договору, по которому требование о репатриации отменено

По внешнеторговым договорам:

• •

  При платежах по импорту (в виде двух дат):

• •

  Ожидаемый срок поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг

• •

  Срок возврата нерезидентом аванса при неисполнении им своих обязательств по контракту

• •

  При экспорте — в виде срока поступления экспортной выручки от нерезидента за товары, услуги, работы

По договорам займа информацию необходимо представить в виде графика возврата основного долга и процентов.

Полученную информацию банк отражает в ведомости контроля по принятому на учёт договору. Ведомость банковского контроля формируется и ведётся в электронном виде. Если в ведомости будет зафиксирована информация о том, что нерезидент не исполнил обязательства по договору займа в установленные сроки, то программном комплексе автоматически формируются и направляются в Банк России сведения о нарушении резидентом требований статьи 19 закона № 173-ФЗ.

Изменения в законодательстве о репатриации

С вступлением в силу Указа Президента № 529 не применяются некоторые требования 173-ФЗ. Это, в частности, требование о расчёте юрлиц и индивидуальных предпринимателей по валютным операциям через счета в уполномоченных банках (репатриация). Это означает, что обязательство может быть исполнено, например:

• •

  Зачислением на счёт резидента в банке за рубежом

• •

  Получением наличных от нерезидента (в случаях и порядке, установленных Правительством РФ)

• •

  Зачётом требований к нерезидентам (обязательств перед ними)

• •

  Заменой обязательств нерезидентов новыми обязательствами, если иное не предусмотрено указами Президента РФ или Правительства РФ

Эти правила актуальны на конец 2025 года. Рекомендуем следить за изменениями в валютном законодательстве, чтобы не допустить ошибок при репатриации денег.

Продажа ювелирных изделий юридическими лицами-участниками международных выставок

В 2022 году вступил в силу федеральный закон № 224-ФЗ, который внёс изменения в валютное регулирование. В частности, появилось дополнение к статье 14 закона № 173-ФЗ. Теперь юридические лица, которые участвуют в международных выставках, могут рассчитываться наличными с нерезидентами и физическими лицами-резидентами в рублях и иностранной валюте. Правило действует при расчётах за выставочные образцы ювелирных изделий в месте проведения международной выставки.

Ответственность за нарушения валютного законодательства

За нарушения валютного законодательства могут грозить административная и уголовная ответственность.

Административная ответственность установлена статьёй 15.25 КоАП РФ:

• •

  Незаконные валютные операции наказываются штрафом в размере 20–40% от суммы операции

• •

  За нарушение сроков уведомления об открытии зарубежного счёта грозит штраф до 10 000 ₽ для должностных лиц, до 100 000 ₽ — для юридических лиц

• •

  Отсутствие уведомления об открытии или закрытии счёта влечёт штраф до 50 000 ₽ для должностных лиц, до 1 млн ₽ — для юридических лиц

• •

  За нарушение правил репатриации (неполучение оплаты от нерезидента) предусмотрены разные меры пресечения — от предупреждения до административного штрафа в размере 3–5% от незачисленной суммы

Уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства установлена статьёй 193 УК РФ. В ней описаны сделки с подложными документами, уклонение от обязанностей в репатриации денег в особо крупном размере. Наказания — от штрафа в эквиваленте дохода за 1–3 года до лишения свободы на срок до 5 лет.

Итоги

На что нужно опираться для соблюдения валютного законодательства:

• •

  Наличные расчёты с нерезидентами разрешены в строго определённых случаях (экспортная выручка, возврат аванса, займы) и регулируются Постановлением Правительства № 2433. Требуется отчёт в банк в течение 45 рабочих дней

• •

  Зарубежные счета резидентов разрешены, но операции по ним ограничены статьёй 12 закона № 173-ФЗ. Важно уведомлять налоговую в течение месяца с момента открытия и закрытия счёта и каждый квартал сдавать отчёт о движении денег

• •

  На зарубежные счета нельзя зачислять дивиденды российских компаний, доходы от распределения прибыли российских юрлиц и в ряде случаев иностранную валюту — с учётом ограничений по Указам Президента № 79, 430, 529

• •

  Валютные операции между резидентами запрещены, кроме исключений из статьи 9 закона № 173-ФЗ

• •

  Действует строгое регулирование по репатриации валюты для участников ВЭД. Согласно статье 19 закона № 173-ФЗ резидент обязан получить оплату по контракту или вернуть аванс, а также соблюдать сроки и представлять информацию банку

• •

  Указ Президента № 529 смягчил требования по репатриации — разрешил зачислять деньги на зарубежные счета, получать наличными, заменой обязательств

• •

  Согласно закону № 224-ФЗ предприниматели могут рассчитываться наличными с нерезидентами и физическими лицами-резидентами при покупке выставочных образцов ювелирных изделий на международных выставках

• •

  Статьи 15.25 КоАП РФ и 193 УК РФ устанавливают ответственность за нарушения валютного законодательства. По ним возможны разные меры пресечения — от предупреждения до лишения свободы