Офшорные счета часто воспринимают как синоним мошенничества. Но офшоры далеко не всегда используют для нелегального дохода. В статье рассказываем, как работают офшоры, каких типов бывают, в чём их преимущества и риски.

С английского offshore переводится как «вне берега». Это следует понимать так: в офшорной зоне действуют особые правила ведения бизнеса с другими государствами.

Офшор — территория, на которой иностранным компаниям предлагают выгодные условия: сниженные налоги, простую отчётность, возможность не представлять данные об учредителях. Именно последний пункт позволяет использовать эти юрисдикции для незаконного бизнеса.

Чаще всего офшор — целая страна. К таким относятся Андорра, Коста-Рика, Багамские острова, Белиз, Барбадос и некоторые другие. Бывают офшорные зоны, которые занимают только часть государства. Например, Лабуан — федеральная территория Малайской Федерации, а Бермудские острова относятся к Великобритании.

Россияне используют офшоры с 1991 года, когда в Москве открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group. Она предлагала услуги по открытию и сопровождению бизнеса в безналоговых юрисдикциях. Офшорная схема стала популярна в России: в 2019 году Bloomberg оценил российские вложения в офшоры минимум в 750 млрд $ за последние 25 лет.

При работе с офшорами бизнесмены открывают офшорные компании (ОК). Это организации, которые зарегистрированы на территории с льготным налогообложением. Они ведут внешнеэкономическую деятельность, уплачивают фиксированный ежегодный сбор по месту регистрации или налоги по низкой ставке. При этом у них есть ограничения на деятельность внутри страны.

Российские бизнесмены открывают офшорные компании, чтобы:

• •

  оказывать услуги иностранным клиентам

• •

  инвестировать в зарубежные активы

• •

  заключать договоры займа

• •

  создавать международные холдинги

Но самые популярные схемы связаны с оформлением нематериальных активов на ОК и перепродажей товаров. Расскажем о них подробнее.

К нематериальным активам относятся товарные знаки, патенты, авторские права и прочие активы, которые не имеют физического воплощения, но способны приносить прибыль бизнесу. Когда компания предоставляет нематериальную собственность в пользование другим организациям, она получает фиксированные отчисления — роялти.

Опишем схему с нематериальными активами на примере товарного знака:

1. Владелец российского бизнеса открывает офшорную компанию, которая выпускает товарный знак

2. ОК передаёт российскому юрлицу право пользования товарным знаком и получает от него роялти

3. Российская компания уплачивает меньше налогов: из налоговой базы вычитается сумма лицензионных платежей за товарный знак

4. На счетах ОК копится сумма, которую российское юрлицо перечисляет в качестве роялти

Такая схема даёт двойную выгоду, но вызывает большие вопросы со стороны налоговой.

Это ещё одна популярная схема работы через офшорную компанию. При экспорте российское юрлицо продаёт товары ОК по заниженной цене, а ОК перепродаёт их в третью страну по мировой цене. Прибыль копится на офшорном счёте.

При импорте ОК покупает товары по мировой цене и перепродаёт в Россию по завышенной. Прибыль остаётся в офшоре, а для российского юрлица снижается налогооблагаемая база: на реализации товаров он зарабатывает меньше, чем при импорте по мировой цене.

Экспортно-импортная схема с использованием офшоров считается серой. Если налоговая докажет, что ОК создана для уклонения от налогов, предпринимателю грозят санкции: от штрафа до лишения свободы на срок до двух лет.

При этом создание ОК может быть необходимо, чтобы бизнес покупал товары за рубежом и продавал их в Россию. Ценовая политика при перепродаже должна быть обоснована реальными затратами на транспортировку, хранение, условиями в странах поставщиков.

Все территории со льготным налогообложением делят на три группы:

• •

  белые

• •

  серые

• •

  чёрные

Белые не считаются классическими офшорами, так как в них предполагается строгая отчётность и раскрытие информации о бенефициарах. Страны и регионы этого типа предлагают частичные льготы по налогам для компаний, которые ведут внешнеэкономическую деятельность. К белым юрисдикциям относят Ирландию, остров Мэн, Нормандские острова, Лихтенштейн, Черногорию, Сингапур, Гонконг, Мальту.

В серых зонах предоставляют льготы почти по всем налогам и требуют прозрачной отчётности. Доступ к информации об акционерах невозможен для третьих лиц. Примеры серых территорий: Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Гренада, Коста-Рика, Маврикий.

Чёрные зоны позволяют вести внешнеэкономическую деятельность вообще без налогов, отчётности и с полной конфиденциальностью. В них нужно уплачивать только ежегодный фиксированный взнос. Чёрными юрисдикциями называют Либерию, Вануату, Маршалловы острова, Арубу, Коморские острова.

Самые популярные типы компаний в офшорах:

• •

  торговые — для производства и продажи товаров

• •

  холдинговые — для инвестиций ценных бумаг и других активов

• •

  транспортные — как правило, для регистрации судов и яхт, которые облагаются налогом в России

• •

  трастовые — для доверительного управления

• •

  страховые — для накопления резервных фондов крупными предприятиями

Впервые термин «офшор» использовали в конце 1950-х в США. Он описывал деятельность финансовой организации, которая стремилась избежать правительственного контроля и переместила бизнес на территорию с более низким налогообложением.

Офшоры стали популярны в 1970-х, когда столкнулись две тенденции:

• •

  многие островные колонии Великобритании получили независимость и нуждались в привлечении иностранного капитала

• •

  в экономически развитых странах усилился государственный контроль, и предприниматели искали альтернативы

После успеха бывших островных колоний практика льготного режима для внешнеэкономических операций распространилась в страны Африки, Азии, Латинской Америки и Европы. Предприниматели выбирают офшоры по четырём причинам:

• •

  нулевые или очень низкие налоговые ставки

• •

  сокрытие данных об учредителях и бенефициарах

• •

  конфиденциальность сведений об активах и финансовых операциях

• •

  отсутствие обмена налоговой информацией с другими странами

Выгода для самих офшорных территорий неочевидна, поскольку они получают минимальную прибыль с налогов. Но свободные экономические условия имеют преимущества:

• •

  повышают производительность региона

• •

  упрощают поиск инвесторов для местного бизнеса

• •

  создают рабочие места

• •

  стимулируют развитие банковского сектора за счёт открытия вкладов и счетов для иностранных фирм

В России нет запрета на открытие компаний и счетов в офшорах. Но государство стремится ограничивать использование ОК по двум причинам:

• •

  офшоры стимулируют отток капитала из страны

• •

  отсутствие обмена информацией о налогах, активах и финансовых операциях мешает выявлять экономические преступления

Государственные меры контроля связаны с особым статусом офшорных зон. Минфин создал перечень стран и территорий, которые предоставляют льготный режим налогообложения и не раскрывают информацию о финансовых операциях. До 2023 года в этот список входили 42 классических офшорных зоны. 5 июня 2023 года Минфин опубликовал приказ № 86н, в котором расширил список до 91 государства. Теперь в него входят Япония, США, Канада, Новая Зеландия и другие страны, которые относят к так называемым недружественным. Этот перечень называют «чёрным списком Минфина», и работа с такими юрисдикциями связана с рисками и ограничениями.

Если за год организация совершает сделки с контрагентом из списка Минфина на сумму от 120 млн ₽, налоговая требует дополнительной отчётности. В том числе нужно доказать рыночность цен в совершённых сделках.

Закон стимулирует работу в юрисдикциях, которые раскрывают сведения о финансовых операциях. Например, прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК) может быть освобождена от налогов. Но если КИК находится в офшоре, льгота не действует.

За сокрытие информации о бизнесе предусмотрены налоговые санкции. Если предприниматель открыл ОК, он обязан (глава 3.4 Налогового кодекса РФ):

• •

  подавать ежегодные уведомления об участии

• •

  уведомлять налоговую о наличии КИК

• •

  декларировать прибыль КИК

• •

  выполнять налоговые обязательства в пределах России

Штраф за неуведомление о КИК составляет 500 000 ₽.

Чтобы снизить отток капитала, государство стремится привлекать инвесторов в российский бизнес. Для этого создаются выгодные условия на территориях внутри страны. Например, иностранные компании с русскими корнями могут по упрощённой системе переехать в САР — специальные административные районы. В 2024 году к таким районам относятся остров Русский во Владивостоке и остров Октябрьский в Калининградской области.

В России есть ОЭЗ — особые экономические зоны. Резиденты ОЭЗ имеют право на налоговые льготы и свободную таможню. В стране около 50 особых экономических зон, которые бывают четырёх типов: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные, портовые. Полный список ОЭЗ опубликован на сайте Минэкономразвития РФ.

Льготы также предоставляются на территориях опережающего развития (ТОР). На них действует особый правовой и налоговый режим, но нет свободной таможни. ТОР расположены в 18 регионах России, в том числе в Якутии, Бурятии, Хабаровске, на Чукотке.

Зарубежная альтернатива офшорным территориям — страны, которые ведут прозрачный бизнес, раскрывают информацию о налогах и финансовых операциях по запросу российского государства. В некоторых из этих стран тоже есть льготы для местных и иностранных бизнесменов. Например, в Армении действует аналог российской УСН.

Прежде чем выбрать направление для заграничного бизнеса, проконсультируйтесь с юристом и финансовым экспертом. В рамках расчётно-кассового обслуживания в банке можно получить бесплатную консультацию, которая поможет оценить выгоды и риски.

1

Поделиться