Аффилированные лица и компании: что это простыми словами

---

Рассказываем, что такое аффилированность, где применяется это понятие, чем аффилированные лица отличаются от взаимозависимых и бенефициаров.

Термин происходит от английского слова affiliation, которое означает «присоединение, установление связи». Аффилированным признаётся лицо, у которого есть возможность влиять на бизнес из-за прямых связей с ним. Аффилированными могут быть юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели.

Самый распространённый пример аффилированности — генеральный директор компании. Он принимает решения от имени организации, влияет на экономические и управленческие процессы. Генеральный директор определяет стратегию развития, утверждает ключевые сделки. Он оказывает решающее влияние на условия и результаты деятельности, даже если у него нет доли в уставном капитале компании. Поэтому при оценке сделок гендиректор по умолчанию рассматривается как аффилированное лицо.

Понятие закреплено в статье 4 закона РСФСР № 948-1 от 22.03.1991.

Признаки аффилированности по закону:

• •

  Участие в органах управления бизнесом

• •

  Владение от 20% долей или акций компании

• •

  Возможность определять решения другого юридического лица

• •

  Подчинённость или контроль

• •

  Близкородственные связи с лицами, влияющими на бизнес

Последний пункт особенно важен: он часто используется в правоприменении в качестве дополнительного признака фактического влияния.

На практике косвенными признаками аффилированности также служат следующие ситуации:

• •

  Одна компания кредитует другую

• •

  Товары компаний находятся на одном складе

• •

  Юрлица зарегистрированы по одному адресу

• •

  В госструктурах организации представляет один и тот же человек

• •

  В компаниях работают одни и те же сотрудники

Таким образом, аффилированность — это не просто юридическая связь. Она представляет собой совокупность признаков, которые указывают на возможность одного лица влиять на решения другого.

Аффилированными лицами компании могут быть:

• •

  Единоличный исполнительный орган (директор, управляющий)

• •

  Участники коллегиального управления (совет директоров, правление и другие)

• •

  Организации под общим контролем, в том числе при наличии общего руководителя или учредителя

• •

  Физические и юридические лица, владеющие от 20% акций или долей в уставном капитале

• •

  Предприятия, действующие через того же представителя

• •

  Материнские и дочерние компании

• •

  Близкие родственники руководителей и других лиц, контролирующих компанию

При наличии признаков контроля и влияния могут быть выявлены другие аффилированные лица, например кредитор и должник внутри группы компаний, предприятия с хозяйственными связями (логистика, склад).

Аффилированными лицами ИП считаются:

• •

  Близкие родственники — супруг или супруга, родители, дети, братья, сёстры

• •

  Юрлица, в которых ИП владеет от 20% долей или акций

• •

  Организации, в которых ИП выступает как учредитель, руководитель, участник коллегиального управления

• •

  Компании, на деятельность которых ИП влияет, но не занимает должность руководителя, а действует на основании доверенности — в том числе при подписании договоров, ведении переговоров, взаимодействии с банками и ключевыми контрагентами

• •

  Другие лица или организации, находящиеся с ИП под общим контролем (решения принимаются в едином центре управления)

На практике такие связи рассматриваются в комплексе. Важно не только оформление отношений на бумаге, но и реальное влияние на бизнес. Поэтому при анализе аффилированности смотрят на фактическое участие ИП в управлении, переговорах, операционных вопросах.

Бенефициарный владелец — физлицо, которое владеет организацией (прямо или косвенно) или может контролировать её деятельность. Такое определение содержится в статье 3 Федерального закона № 115-ФЗ от 07.08.2001.

Обычно бенефициарами считают:

• •

  Людей, которые владеют от 25% акций или долей в уставном капитале

• •

  Физлиц, которые определяют решения бизнеса независимо от формального участия

Бенефициаром может быть только физическое лицо, а аффилированными признаются физические и юридические. Аффилированность определяется через более широкий круг признаков, который включает участие в управлении бизнесом, подчинённость и контроль.

Эти понятия используются в разных сферах регулирования. Термин «аффилированное лицо» обычно фигурирует в гражданско-правовых и корпоративных отношениях. «Бенефициарный владелец» — в сфере финансового контроля и комплаенса.

Взаимозависимые лица — физлица и организации, отношения между которыми могут влиять на условия или результаты сделок, прежде всего для целей налогообложения. Понятие используется исключительно в налоговом праве (статья 105.1 Налогового кодекса РФ).

Термин «аффилированные лица» применяется в гражданско-правовом и корпоративном регулировании. Он также описывает ситуации, в которых одна организация (или физлицо) может влиять на деятельность другой.

Различия:

• •

  Участие в уставном капитале. Для аффилированных лиц — от 20% долей или акций, для взаимозависимых — от 25%

• •

  Родственные отношения. Аффилированными могут быть супруги, родители, дети, братья и сёстры, у взаимозависимых — более широкий круг. В него также входят опекуны, попечители и подопечные

• •

  Способ признания отношений. Аффилированность устанавливается по фактическим признакам, взаимозависимость может быть признана добровольно самими лицами для целей налогообложения

Сделки между взаимосвязанными компаниями проводятся по особому сценарию: строже контролируются, требуют доказательства деловой цели. Поэтому добровольное признание характера отношений — контроль рисков. Это позволяет заранее готовить обоснование сделок, снижает вероятность претензий со стороны контролирующих органов. Если взаимозависимость не признана, а у налоговой есть подозрения, она может использовать аффилированность как основание признать лица взаимозависимыми, инициировать дальнейшие проверки.

Дочернее предприятие — более жёсткая форма зависимости. Она возникает, когда материнская компания владеет от 50% акций, имеет право определять решения дочернего предприятия. То есть дочерняя и материнская компания всегда аффилированы.

Аффилированность показывает, существует ли между лицами фактическая связь, которая может повлиять на решения и условия сделок. А в правовых и контрольных сферах к связанным лицам применяются особые правила и повышенный контроль.

Случаи, в которых используется аффилированность:

• •

  Корпоративное право. Важно учитывать связи при совершении сделок внутри группы, выявлять конфликты интересов, соответствие рыночным условиям

• •

  Налоговый контроль. Аффилированность помогает налоговой выявлять искусственное дробление бизнеса, доначислять налоги при нерыночном ценообразовании и внутригрупповых сделках

• •

  Банкротство. Аффилированные лица могут привлекаться к субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия

• •

  Антимонопольное регулирование. Выявление аффилированных организаций помогает предотвращать обход антимонопольных ограничений через формально независимые предприятия

• •

  Банковский контроль и комплаенс. Аффилированность учитывается при оценке кредитных и репутационных рисков, соблюдении требований ПОД/ФТ и процедур KYC

Таким образом, аффилированность используется для выявления фактического влияния на бизнес, служит основанием для применения специальных правил и усиленного контроля.

По закону раскрывать информацию в виде списка аффилированных лиц обязаны:

• •

  Публичные акционерные общества

• •

  Эмитенты — непубличные акционерные общества, которые публично размещают облигации или ценные бумаги

Правило установлено главой 64 Положения Банка России № 714-П от 27.03.2020. Раскрытие данных необходимо осуществлять дважды в год и включать список в состав обязательной информации. Сведения должны храниться в открытом доступе не менее трёх лет.

Раскрытие информации позволяет контролирующим органам:

• •

  Оценивать риски монополизации рынка

• •

  Выявлять схемы недобросовестного корпоративного и налогового поведения

Для компаний учёт также важен:

• •

  Снижает риски корпоративных конфликтов, недружественных поглощений

• •

  Повышает прозрачность структуры владения и управления

Раскрытие информации помогает инвесторам оценивать благонадёжность предприятия, а потенциальным партнёрам — риски сотрудничества.

Такие сделки не запрещены, однако привлекают повышенное внимание контролирующих органов. Основные риски для участников:

• •

  Признание сделки нерыночной. Могут проверить условия, экономический смысл и другие данные о сделке. Если будет установлено, что цены занижены, возможны доначисления налогов, отказ в вычетах и учёте расходов

• •

  Корпоративные споры. Сделки с аффилированными лицами могут быть оспорены как совершённые с конфликтом интересов

• •

  Антимонопольные риски. Через сделки между формально независимыми, но связанными компаниями может быть выявлен обход антимонопольных ограничений

• •

  Оспаривание сделок при банкротстве. В делах о банкротстве сделки с аффилированными лицами нередко признаются подозрительными. Кредиторы могут оспорить их, а связанных лиц — привлечь к субсидиарной ответственности

Таким образом, в зависимости от характера сделки возможны налоговая, гражданско-правовая, субсидиарная ответственность, антимонопольные санкции.

Аффилированность оценивается не по одному формальному признаку, а по совокупности обстоятельств. Её выявление важно для корректного совершения сделок, снижения налоговых и корпоративных рисков, соблюдения требований контроля и комплаенса.