Что значит очерёдность платежей в платёжном поручении

---

Очерёдность платежа — это название поля в платёжном документе, находится под номером 21. Когда плательщик заполняет платёжное поручение, то он обязательно должен заполнить это поле: поставить в нём цифру-код от 1 до 5. Коды обозначают очерёдность, по которой банк будет делать оплату. Код 1 показывает, что счёт нужно оплатить в первую очередь, а код 5 — в последнюю.

Любая организация постоянно взаимодействует с партнёрами, наёмными работниками, государственными структурами, фондами и контролирующими органами. Возникают финансовые обязательства: нужно погашать счета за товары, платить зарплаты и налоги, делать отчисления в фонды.

У организации есть обслуживающий банк, в котором открыт расчётный счёт. Когда организации нужно что-либо оплатить, она формирует платёжные поручения и направляет их в кредитную организацию. Кредитная организация переводит деньги адресатам безналичным способом: с расчётного счёта плательщика на расчётный счёт ФСС, ПФР, налоговой, работников, поставщиков, партнёров или контрагентов.

Очерёдность платежей регулируется статьёй 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). 14 декабря 2013 года вышел Федеральный закон № 345-ФЗ, который внёс корректировки в 855 статью ГК РФ. Согласно всем последним изменениям, поле Очерёдность платежа нужно заполнять для каждого платёжного поручения.

В процессе своей деятельности компания направляет в банк различные платёжные документы. Если на счёте компании достаточно денег, банк выполняет платежи по документам в том порядке, в котором они поступили, то есть в календарной последовательности. Это правило указано в пункте 1 статьи 855 ГК РФ и в пункте 2.10 положения № 762-П.

Если денег на счёте недостаточно, то нужно расставлять приоритеты: одни счета оплачивать в первую очередь, другие во вторую, и так далее. В этом случае работники банка руководствуются информацией из графы Очерёдность платежа. Тогда деньги списываются со счёта не в календарной, а в иной последовательности: на основе указанных кодов в поле.

В пункте 2 статьи 855 ГК РФ и в приложении 1 к положению Банка России № 762-П указано, какую очерёдность выбирать для различных платежей:

1. Платежи 1 очерёдности — алиментные удержания из заработной платы, компенсации вреда жизни и здоровью. Основания для уплаты по счёту — алиментный договор, заверенный у нотариуса, судебный приказ, исполнительный лист от судебных приставов

2. Платежи 2 очерёдности — погашение задолженностей по зарплатам сотрудникам, выплаты выходных пособий и авторских вознаграждений. Основание для уплаты — исполнительный лист, судебный приказ

3. Платежи 3 очерёдности — выплаты зарплат сотрудникам по трудовым соглашениям, принудительная уплата налогов и отчислений во внебюджетные фонды. Основание для уплаты — расчётная документация, платёжные требования и инкассовые поручения от налоговой, ФСС, ПФР

4. Платежи 4 очерёдности — принудительные выплаты, которые не вошли в 1, 2 и 3 очередь. Обычно это задолженности по договорам и счетам, штрафы, неустойки, коммунальные платежи и другие подобные. Основание для уплаты — исполнительные документы, требования, постановления, приказы, судебные решения

5. Платежи 5 очерёдности — все остальные, не вошедшие в 1, 2, 3 и 4 категории. Сюда относится добровольная уплата долгов, пеней, штрафов

Допустим, стоит выбор между взысканием задолженности по ЖКХ и выплатой зарплат сотрудникам по трудовому соглашению. В этом случае сначала выплачивают зарплаты, потому что задолженности по счетам ЖКХ имеют четвёртую очередь, а зарплаты по трудовому соглашению — третью.

Очерёдность оплат по платёжному поручению нельзя нарушать, даже если это невыгодно компании. Деньги распределяет банк.

• •

  Алименты: 15 000 ₽ (1 очередь в поле 21)

• •

  Зарплата: 350 000 ₽ (2 очередь)

• •

  НДФЛ по исполнительному листу: 50 000 ₽ (3 очередь)

• •

  Страховые взносы: 100 000 ₽ (4 очередь)

• •

  Оплата поставщику: 335 000 ₽ (5 очередь в поле 21)

В каком порядке будут распределены деньги:

1. Полностью оплачиваются алименты по платёжному поручению (15 000 ₽). Остаток: 400 000 — 15 000 = 385 000 ₽

2. Полностью оплачивается зарплата (350 000 ₽). Остаток: 385 000 — 350 000 = 35 000 ₽

3. Частично погашается НДФЛ (35 000 ₽ из 50 000 ₽)

На страховые взносы и поставщика денег не хватит — они переносятся на следующее платёжное поручение, когда счёт пополнится. Но и в будущем периоде компания не сможет менять очерёдность, если финансы ограничены. Эти счета снова будут оплачены банком в четвёртую и пятую очереди.

Если работодатель выплачивает своим сотрудникам заработную плату по трудовым договорам, то в платёжном поручении в 21 графе нужно прописать код 3.

Если организация переводит оплату физлицу по гражданско-правовому договору, то это платёжное поручение не считается зарплатой. Для банка это платёж пятой очереди, поэтому в графе 21 нужно прописать код 5.

Если работодатель выплачивает зарплату на основании исполнительного листа, заключения суда или решения трудовой инспекции, то это выплата 2 очереди, а значит, в 21 графе платёжного поручения нужно поставить код 2.

При добровольной и плановой уплате налогов без нарушения сроков плательщик прописывает код 5. Если налог взыскивается в принудительном порядке, то в платёжном поручении нужно прописать код 3.

При банкротстве компании к платёжным поручениям предъявляются особые требования, указанные в пункте 2 статьи 134 закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»:

• •

  В первую очередь совершаются все платежи, связанные с процедурой банкротства: расходы на ведение дела в суде, оплата арбитражному управляющему, оплата услуг обслуживающего банка

• •

  Во вторую очередь выплачиваются выходные пособия и заработная плата работникам по трудовому договору, а также налог на доход физических лиц

• •

  В третью очередь оплата идёт тем специалистам, которых арбитражный управляющий подключил для ведения дела о банкротстве

• •

  В четвёртую очередь идёт погашение коммунальных задолженностей и эксплуатационных расходов

• •

  Все остальные текущие платежи попадают в пятую очередь

Порядок платежей имеет значение при аресте или блокировке счёта. Так, если налоговая инспекция из-за долгов по налогам выдвинет требование ареста денег на счёте, это не помешает банку удерживать и перечислять алименты или компенсации, выплачивать выходные пособия и авторские гонорары работникам организации.

Дело в том, что алименты, компенсации, выходные пособия и авторские гонорары указаны как платежи первой и второй очереди, а арест денежных средств для взыскания налогов — третьей очереди. Поэтому, согласно статье 855 ГК РФ, такой арест не может препятствовать выплатам компании, которые имеют более высокую очередь по закону.

К пятой очереди банк относит большинство повседневных добровольных плановых платежей:

• •

  Налоги, сборы, взносы, госпошлины

• •

  Пени и штрафы по требованию налоговой инспекции

• •

  Повседневные расчёты с контрагентами и поставщиками

• •

  Оплаты по долгам, которые должник выявил у себя самостоятельно

Если у организации достаточно денег для единовременного погашения всех задолженностей по платёжным документам, то банк проводит списания в календарной последовательности.

Если финансов не хватает, банк переходит на другой порядок оплат: по кодам очерёдности. При этом он руководствуется статьёй 855 ГК РФ и дополнениями к ней. Коды очерёдности прописывает плательщик. Для этого в каждом платёжном поручении есть специальная графа под номером 21. Эту графу нужно заполнять всегда.