Как правильно работать с ВЭД на УСН при импорте и экспорте товаров

Что такое ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это торговля и иные денежные отношения с иностранными партнёрами. Наиболее яркие примеры такого взаимодействия:

• •

  импорт — закупка товаров, комплектующих, сырья за рубежом для последующей перепродажи в России или для использования в производстве;

• •

  экспорт — продажа товаров, комплектующих или сырья за рубеж.

Продавать или покупать можно не только товары, но и услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности. Также к ВЭД относятся:

• •

  международное инвестиционное сотрудничество,

• •

  производственная кооперация,

• •

  валютные и финансово-кредитные операции.

Заниматься такой деятельностью могут как физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, так и юридические, например ООО. Об этом сказано в статье 10 закона № 164-ФЗ от 08.12.2003 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

ИП, применяющие УСН (упрощённую систему налогообложения), освобождены от ведения бухгалтерского учёта. Но при ВЭД он необходим, чтобы контролировать движение денег, планировать расходы, учитывать налог на добавленную стоимость (НДС). При проведении внешнеторговых сделок увеличивается риск штрафов и иных взысканий. Ведение бухгалтерского учёта и знание валютного законодательства позволяют избежать санкций со стороны налоговой или Федеральной таможенной службы.

Как малому бизнесу импортировать товары в 2023 году

Занимаясь импортом или экспортом, малый бизнес получает возможность развиваться, но при этом появляются дополнительные расходы: хозяйственные, оплата услуг специалистов по ВЭД и таможни, дополнительная налоговая нагрузка. Также есть риск, что груз повредится при перевозке или вообще не доедет до места назначения.

С 2022 года риски, связанные с организацией ВЭД, значительно выросли. Чтобы у бизнеса в 2023 году была возможность закупить товар за рубежом, должно совпасть сразу несколько условий:

• •

  Страна, из которой импортируется груз, разрешает ввозить его в Россию.

• •

  Россия не запрещает ввозить товары данной категории из этой страны.

• •

  Иностранный партнёр согласен продавать товар напрямую российскому партнёру.

• •

  Перевозчик согласен предоставить услуги по доставке груза в Россию.

• •

  Есть возможность провести расчёты с иностранным контрагентом через банк, не попадающий под блокирующие санкции.

Есть государства, которые не присоединились к антироссийским санкциям: это азиатские, африканские и латиноамериканские страны. Импорт из них возможен без описанных выше ограничений.

Что такое параллельный импорт

Это способ ввозить грузы в РФ в обход санкций. При прямом импорте оригинальные товары могут ввозить в Россию только официальные дистрибьюторы: сотрудники таможни запрашивают у них разрешение от правообладателя. При параллельном импорте те же самые позиции ввозят через третьи страны компании-посредники. При этом страна, которая разрешает ввоз путём параллельного импорта, не запрашивает у этих компаний-посредников разрешения от правообладателя.

Параллельный импорт не имеет ничего общего с контрафактом или контрабандой. Ввозимые товары должны быть оригинальными, все документы на них — сертификаты качества, лицензии от производителя — должны быть в порядке.

Параллельный импорт в России стал возможен благодаря постановлению Правительства РФ № 506 от 29.03.2022. В нём говорится о том, что статьи закона, которые устанавливали ответственность за ввоз товаров без разрешения правообладателя, теперь не будут применяться. Но для тех производителей, которые не ушли с российского рынка, продолжает действовать прямой импорт. Россия, как и прежде, защищает права этих производителей, не создавая на рынке лишней конкуренции для них.

Какие документы нужны импортёру

Товар от зарубежных партнёров нужно провести через российскую таможню. Для растаможивания груза потребуются:

• •

  контракт с поставщиком,

• •

  инвойс (счёт на оплату),

• •

  упаковочный лист,

• •

  транспортная накладная.

Также в рамках валютного контроля эти документы должен будет проверить банк, обслуживающий бизнес, — тот, в котором открыт валютный счёт. Банк или таможенная служба может потребовать другие документы, например прайс-лист, платёжное поручение, экспортную декларацию, каталог продукции. Контракт обязательно должен быть в оригинале, остальные документы могут быть копиями.

Альфа⁠-⁠Банк предлагает клиентам, занимающимся внешнеэкономической деятельностью, услугу валютного контроля и бесплатные консультации по вопросам ВЭД. Это поможет малому бизнесу избежать проблем с законом.

Виды таможенных платежей при импорте

Бизнесмены, занимающиеся закупкой товаров за границей, платят:

• •

  ввозной НДС,

• •

  ввозную таможенную пошлину,

• •

  таможенный сбор,

• •

  акциз.

Расскажем подробнее про каждый платёж.

Ввозной НДС

Это налог на добавленную стоимость, который рассчитывается от стоимости груза, а также от суммы таможенного сбора, пошлины, акциза. Ставка налога — 10 или 20% в зависимости от вида товара.

При ввозе товаров в Россию из стран — участниц ЕАЭС индивидуальные предприниматели и юрлица составляют налоговую декларацию и платят НДС в своём отделении налоговой. При ввозе грузов из остальных стран налог платится таможенной службе.

Ввозная таможенная пошлина

Это платёж, который таможенная служба взимает с участников ВЭД при ввозе различных групп товаров. Но некоторые из них можно ввозить без пошлины. Ставки по таможенным пошлинам и порядок их уплаты есть в законе № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Для расчёта пошлины нужно правильно определить код товара. Все коды и их расшифровки собраны в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Подробнее о ней и о выборе кода читайте в нашей статье «Основы системы ВЭД: классификация и кодирование товаров».

Таможенный сбор

Это оплата работы таможни, размер которой зависит от стоимости груза: чем она выше, тем больше сбор. Его нужно платить каждый раз при подаче декларации. Если отзовёте декларацию или работники таможенной службы её отклонят, вернуть сбор не получится.

Размер сбора регулируется постановлением Правительства РФ № 342 от 26.03.2020. Например, для товаров стоимостью до 200 тысяч рублей сумма сбора составит 755 рублей. При стоимости от 200 до 450 тысяч рублей включительно сумма сбора будет 1550 рублей. При стоимости больше 10 млн рублей сумма сбора будет максимальной — 30 тысяч рублей.

Акциз

Это платёж в бюджет РФ, который взимается с участников ВЭД при перемещении грузов через таможню. В статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) есть список подакцизных товаров. Ставки на подакцизные товары установлены статьёй 193 НК РФ.

Как малому бизнесу экспортировать товары в 2023 году

Российские антисанкции наложили отпечаток на экспорт из России: то, что раньше вывозилось беспрепятственно, теперь экспортировать нельзя — или можно, но с ограничениями. Новые условия экспорта стали возможны благодаря принятию закона № 73-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „Об экспортном контроле“». В постановлениях Правительства РФ № 311 и № 313 опубликованы списки товаров, экспорт которых запрещён или ограничен. Например, с 2022 года нельзя вывозить критически важные для страны иностранные товары, оборудование, технологии.

На экспорт стратегически важных товаров, согласно постановлению Правительства РФ № 312, могут выдаваться индивидуальные разрешения от профильных ведомств — Минсельхоза, Минпромторга, Минцифры, Минздрава, Минтранса. Вывоз возможен в Армению, Киргизию, Казахстан. Например, можно получить индивидуальное разрешение на вывоз оборудования для его починки или модернизации.

Какие документы нужны экспортёру

Основной документ при экспорте — экспортный контракт с иностранным партнёром. К нему могут прилагаться дополнительные соглашения или положения.

Если сумма контракта — более 6 млн рублей, его обязательно нужно зарегистрировать в банке, в котором у ИП или ООО открыт расчётный счёт. Помимо контракта, экспортёр должен предоставить банку и таможенной службе сопутствующую документацию по запросу. Банку она понадобится для проведения валютного контроля, а таможенной службе — для оформления груза и его пропуска через таможню.

Набор дополнительных документов зависит от условий поставки, вида товара и страны, в которую он будет ввозиться. Например, со странами ЕАЭС у России действует упрощённый порядок импорта-экспорта. В этом случае могут понадобиться:

• •

  Инвойс с перечнем товаров, их количеством и ценой. В нём должны быть номер документа, дата его составления и срок действия, реквизиты обеих сторон сделки, а также условия поставки согласно Инкотермс (своду правил международной торговли).

• •

  Упаковочный лист, прилагаемый к каждой товарной партии. Он содержит данные об объёме партии, количестве товара внутри неё, весе с упаковкой и без, виде упаковки. Упаковочный лист необходим для расчёта цены на транспортные услуги.

• •

  Транспортный документ, содержащий сведения о том, какую ответственность перевозчик несёт перед получателем груза. Груз может перевозиться по воздуху, по воде, по земле, и в зависимости от способа перевозки будет меняться вид транспортного документа.

• •

  Таможенная декларация, подтверждающая законность перевозки груза через границу.

• •

  Другие документы по обстоятельствам, например декларация о безопасности груза, договор с перевозчиком, справки от санитарных служб.