Что такое АУСН и в чём её преимущества

Особенности АУСН

Налоговый режим АУСН во многом похож на обычную упрощённую систему налогообложения (УСН). Но есть и существенные отличия.

Ставка выше, чем на УСН. Придётся заплатить 8%, если компания выбрала АУСН «Доходы». ИП и ООО, которые перешли на «Доходы − Расходы», должны перечислить в бюджет 20%. При этом региональные власти не вправе снижать ставку.

Налоговый период — календарный месяц. Налог нужно заплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным периодом.

Меньше отчётности. Индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам необходимо сдавать:

• •

  ЕФС-1 с подразделом 1.1;

• •

  ЕФС-1 с подразделом 1.2;

• •

  декларации по налогу на добавленную стоимость, если компания ввозит товары в Россию из-за рубежа или выставляет клиентам счета-фактуры с НДС;

• •

  декларации по налогу на прибыль, если плательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции (выплата дивидендов и прочие);

• •

  СЗВ-ТД и все остальные формы отчётности при заключении договоров гражданско-правового характера.

По закону налогоплательщики по-прежнему должны вести бухгалтерскую отчётность — за исключением книги учёта доходов и расходов. Также упразднены налоговые декларации, 6-НДФЛ и РСВ.

ИП не обязаны платить фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя. Но их можно уплачивать добровольно, если индивидуальный предприниматель желает увеличить страховую часть пенсии.

Нет страховых взносов за сотрудников. Компании, которые перешли на АУСН, освобождаются от уплаты пенсионных, социальных и медицинских взносов. Исключение — взнос на травматизм. В 2024 году за весь штат придётся заплатить 2434 ₽ (платёж разбивается на 12 месяцев). При этом права работников на гарантированные пособия и пенсии сохраняются за счёт компенсации из государственного бюджета.

Не нужно рассчитывать НДФЛ за сотрудников. Эта обязанность возложена на банк. Владельцу бизнеса остаётся только подписать сформированную платёжку — и деньги будут перечислены с расчётного счёта.

Доходы, расходы и налоги собраны в одном приложении. В личном кабинете отражаются все денежные потоки, поэтому проще вести управленческий учёт.

Кто может применять АУСН

Чтобы перейти на автоматическую упрощёнку, компания должна соответствовать следующим требованиям:

• •

  годовой оборот не превышает 60 млн ₽;

• •

  остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн ₽;

• •

  средняя численность работников — не более пяти человек в месяц: учитываются внешние совместители, работающие по трудовому договору, а также физические лица, оказывающие услуги по договору гражданско-правового характера;

• •

  все работники имеют статус налогового резидента и получают зарплату исключительно по безналу;

• •

  нет сотрудников с правом на досрочную пенсию;

• •

  договор расчётно-кассового обслуживания заключён с банком из утверждённого перечня;

• •

  ИП или ООО не занимается посреднической деятельностью;

• •

  нет филиалов и обособленных подразделений;

• •

  доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%;

• •

  не применяются иные специальные режимы.

Пока АУСН действует только в четырёх экспериментальных регионах. Применять этот специальный режим могут ИП и ООО, которые зарегистрированы по месту жительства или учёта на одной из этих территорий. При этом бизнес можно вести в любом другом субъекте РФ.

Кому запрещено переходить на АУСН

Новая система налогообложения не подходит:

• •

  компаниям, реализующим товары на маркетплейсах;

• •

  банкам, микрофинансовым организациям и страховым компаниям;

• •

  ИП и ООО, которые работают по договорам поручения или комиссии, а также по агентским контрактам;

• •

  иностранным фирмам;

• •

  ломбардам;

• •

  адвокатам, нотариусам, медиаторам, арбитражным управляющим и оценщикам;

• •

  некоммерческим организациям;

• •

  крестьянским фермерским хозяйствам;

• •

  негосударственным и инвестиционным пенсионным фондам;

• •

  унитарным предприятиям;

• •

  профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

• •

  ИП и ООО, которые специализируются на добыче и продаже полезных ископаемых, за исключением общераспространённых: песок, гравий, мел, галька и прочие;

• •

  частным агентствам занятости;

• •

  производителям подакцизных товаров, кроме шампанского и вин, изготовленных из сырья с собственных виноградников;

• •

  компаниям, которые производят и реализуют ювелирные или другие изделия из драгоценных металлов;

• •

  фирмам, деятельность которых связана с азартными играми.

Перейти на АУСН не смогут те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которым по закону запрещено работать на упрощёнке.

Как начисляется налог

Сумма налога рассчитывается исходя из объекта налогообложения. Его в течение календарного года изменить нельзя — переход возможен только с 1 января следующего года. Предварительно нужно уведомить налоговую.

При расчёте налога учитываются:

• •

  выручка, в том числе поступления по эквайрингу;

• •

  агентские вознаграждения;

• •

  проценты на остаток и доходы по депозитам.

Не учитываются:

• •

  полученные или возвращённые займы;

• •

  возвраты от контрагентов;

• •

  переводы между своими счетами;

• •

  ошибочные поступления;

• •

  пополнение счёта личными деньгами;

• •

  овердрафт.

Если компания выбрала режим «Доходы», ежемесячно придётся платить 8% от всех поступлений по безналу или наличкой. Размер налога можно уменьшить на сумму торгового сбора, который сейчас платят только индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в Москве. Чтобы снизить платёж, нужно представить уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

ИП и ООО, которые применяют разновидность АУСН «Доходы − Расходы», платят 20% с разницы между доходами и расходами, но не менее 3% от выручки. Все расходы должны быть подтверждены документально. Учитываются только те траты, которые связаны с нуждами бизнеса — аренда офиса, покупка канцелярии и прочие. Запрещено уменьшать доходы на сумму расходов, перечисленных в пункте 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Налог в размере 3% предусмотрен в следующих случаях:

• •

  бизнес работает в минус;

• •

  сумма налога, рассчитанная в обычном порядке, меньше минимального значения.

Пока длится эксперимент, ставки остаются неизменными. Региональные власти не вправе предоставлять льготы, в отличие от обычной упрощёнки. Налоговые каникулы для недавно открытых ИП и ООО не предусмотрены.

Суммы доходов и расходов, которые проходят через расчётный счёт, налоговая запрашивает в банке. Все наличные операции, в том числе затраты, должны быть подтверждены чеками, сформированными с помощью контрольно-кассовой техники. Обязательно нужно хранить первичные документы, чтобы при необходимости подтвердить расходы.

Датой получения дохода, включая авансы, считается день зачисления на расчётный счёт либо внесения наличными в кассу. Дата расходов — день оплаты. В отличие от УСН, на автоматической упрощёнке выплаченные авансы тоже относятся к расходам. Если доход (например, взаимозачёт) был получен наличными, но не проведён через кассу, информацию нужно передать в налоговую через личный кабинет до 5-го числа следующего месяца.

Уведомление о сумме налога приходит в личный кабинет налогоплательщика до 15-го числа следующего месяца. Налог необходимо уплатить до 25-го в составе единого налогового платежа. Можно онлайн или в отделении банка дать согласие, чтобы налог автоматически списывался с расчётного счёта.

Обязанности бизнеса, банка и налоговой при АУСН

Налоговая подсчитывает сумму, которую необходимо уплатить в бюджет, и присылает уведомление о размере платежа.

Налогоплательщики должны:

• •

  контролировать денежные потоки в приложении;

• •

  передавать в банк персональные данные сотрудников, а также сведения о доходах и стандартных вычетах;

• •

  сдавать отчёт ЕФС-1 с подразделами 1.1 и 1.2.

Зона ответственности банка:

• •

  обмен информацией с налоговой о доходах и расходах бизнеса;

• •

  передача данных о сотрудниках в СФР;

• •

  расчёт и перечисление НДФЛ за работников.

Дополнительно финансовая организация может предоставить собственное мобильное приложение, которое облегчает бизнесу контроль за доходами и расходами.

Как перейти на АУСН

Налоговый режим рассчитан на новые компании и действующий бизнес. Уведомление о переходе на АУСН нужно подать в течение 30 дней после получения свидетельства о регистрации ИП или ООО. Можно отправить документы онлайн через личный кабинет налогоплательщика или обратиться в уполномоченный банк из утверждённого перечня. Если компания уже работает, переходить на автоматизированную упрощёнку можно с 2025 года. Уведомить налоговую о смене системы налогообложения нужно до 31 декабря 2024 года включительно (способы те же). По закону изменить выбранную систему налогообложения в течение календарного года не получится.

Что делать, если бизнес утратил право на применение АУСН

Если компания перестала соответствовать критериям, перечисленным в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ, плательщик должен уведомить об этом налоговую не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором бизнес вышел за рамки ограничений. Информацию можно подать через личный кабинет или в обслуживающем банке. В уведомлении нужно указать, на какой специальный режим планирует перейти компания. Иначе придётся уплачивать налоги и взносы, предусмотренные общей системой налогообложения.

Если ИП или ООО не сообщат об утере права на АУСН, налоговая, заметив нарушение, пришлёт уведомление в личный кабинет. У компании есть 30 дней, чтобы выбрать другой режим.

Добровольно уйти с АУСН можно только с нового года. Соответствующее уведомление можно подать через личный кабинет или в обслуживающем банке до конца текущего года.

АУСН — новая система налогообложения, которая действует на территории РФ в экспериментальном порядке. На этот режим перешли тысячи налогоплательщиков из пилотных регионов. Минус в том, что ставка налога выше, чем на УСН. Но разница компенсируется тем, что компания не платит страховые взносы. Поскольку сумма налога считается автоматически, за расчёт НДФЛ отвечает обслуживающий банк, а все доходы и расходы отражаются в одном приложении, ИП и ООО могут работать без бухгалтера. АУСН запрещено совмещать с другими налоговыми режимами.

Переход на автоматическую упрощёнку подразумевает тесное взаимодействие с банком, который обслуживает расчётный счёт и предоставляет услуги РКО. На данный момент в перечне 11 аккредитованных финансовых организаций. Список постоянно пополняется, с ним можно ознакомиться на сайте налоговой.