АУСН: переход на новый налоговый режим, отчётность и страховые взносы

---

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН или АвтоУСН) — это экспериментальный специальный налоговый режим для малого бизнеса в России, при котором налоги рассчитываются автоматически. На автоматизированную упрощёнку с 1 января 2023 года могли добровольно перейти субъекты малого бизнеса, соответствующие критериям, указанным в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Компании самостоятельно выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Эксперимент по плану продлится до 31 декабря 2027 года. Когда он только стартовал, в нём участвовало всего несколько регионов: Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан. К 2025 году список регионов значительно увеличился. В эксперименте участвуют уже более 60 субъектов РФ. Если новая система налогообложения хорошо себя зарекомендует, применять этот режим смогут ИП и юридические лица по всей России.

Привычная УСН предполагает, что компания со всех доходов от коммерческой деятельности (реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ) платит только один налог — 6% от выручки или 15% от прибыли в зависимости от выбранного специального режима. Дополнительно ИП и ООО, если в штате есть сотрудники, обязаны уплачивать страховые взносы. Индивидуальные предприниматели ежегодно уплачивают их ещё и за себя.

В последнее время большая часть платёжных операций проходит по безналу — через расчётный счёт. Если компания принимает оплату наличными, для каждого поступления формируется чек посредством онлайн-кассы. Налоговая может в режиме реального времени отслеживать зачисления и списания. Поэтому появилась техническая возможность автоматизировать расчёт налога, который нужно перечислить в бюджет за прошедший отчётный период, что является важным плюсом новой системы налогообложения. Сумма отражается в личном кабинете налогоплательщика.

Бизнесу не нужно подавать налоговые декларации и отчётность по работникам. НДФЛ с дохода сотрудников рассчитывает и перечисляет банк, который обслуживает зарплатный проект. Страховые взносы за работников компенсируются из государственного бюджета. Ещё один плюс АУСН: компании, которые перешли на новую систему налогообложения, освобождены от выездных налоговых проверок, а также проверок со стороны СФР (Социального фонда России). Однако не стоит расслабляться: контролирующие органы имеют право следить за использованием онлайн-касс, проводить камеральные и встречные проверки.

ИП и ООО, которые собираются переходить на новую систему налогообложения, необходимо иметь в виду — придётся тесно взаимодействовать с банком, который предоставляет услуги расчётно-кассового обслуживания. Сотрудничать можно только с теми финансовыми учреждениями, которые входят в перечень уполномоченных кредитных организаций. Эти банки соответствуют требованиям налоговой и могут обмениваться информацией с использованием специальных протоколов.

Условия налогового режима АвтоУСН во многом похожи на обычную упрощённую систему налогообложения (УСН). Но есть и существенные отличия.

Ставка выше, чем на УСН. Придётся заплатить 8%, если компания выбрала АУСН «Доходы». ИП и ООО, которые перешли на «Доходы минус расходы», должны перечислить в бюджет 20%. При этом региональные власти не вправе снижать ставку.

Налоговый период — календарный месяц. Налог нужно заплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным периодом.

С переходом на новую систему налогообложения меньше отчётности. Индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам необходимо сдавать:

• •

  ЕФС-1 с подразделом 1.1

• •

  ЕФС-1 с подразделом 1.2

• •

  Декларации по налогу на добавленную стоимость, если компания ввозит товары в Россию из-за рубежа или выставляет клиентам счета-фактуры с НДС

• •

  Декларации по налогу на прибыль, если плательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции (выплата дивидендов и прочие)

• •

  СЗВ-ТД и все остальные формы отчётности при заключении договоров гражданско-правового характера

По-прежнему нужно вести бухгалтерскую отчётность — за исключением книги учёта доходов и расходов. Также упразднены налоговые декларации, 6-НДФЛ и РСВ.

С новым налоговым режимом ИП не обязаны платить фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя. Но если индивидуальный предприниматель хочет увеличить страховую часть пенсии, взносы можно уплачивать добровольно.

Нет страховых взносов за сотрудников. Компании, которые перешли на АвтоУСН, освобождаются от уплаты пенсионных, социальных и медицинских взносов. Исключение — взнос на травматизм. В 2025 году за весь штат придётся заплатить 2750 ₽ (платёж разбивается на 12 месяцев). При этом права работников на гарантированные пособия и пенсии сохраняются за счёт компенсации из государственного бюджета.

Не нужно рассчитывать НДФЛ за сотрудников. Эта обязанность возложена на банк. Владельцу бизнеса остаётся только подписать сформированную платёжку — и деньги будут перечислены с расчётного счёта.

Доходы, расходы и налоги собраны в одном приложении. В личном кабинете отражаются все денежные потоки, поэтому проще вести управленческий учёт.

Чтобы перейти на автоматическую упрощёнку важно обеспечить выполнение некоторых условий, в частности, компания должна отвечать следующим требованиям:

• •

  Годовой оборот не превышает 60 млн ₽

• •

  Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн ₽

• •

  Средняя численность работников — не более пяти человек в месяц: учитываются внешние совместители, работающие по трудовому договору, а также физические лица, оказывающие услуги по договору гражданско-правового характера

• •

  Все работники имеют статус налогового резидента и получают зарплату исключительно по безналу

• •

  Нет сотрудников с правом на досрочную пенсию

• •

  Договор расчётно-кассового обслуживания заключён с банком из утверждённого перечня

• •

  ИП или ООО не занимается посреднической деятельностью

• •

  Нет филиалов и обособленных подразделений

• •

  Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%

• •

  Не применяются иные специальные режимы

Пока АУСН действует в 62 экспериментальных регионах. Применять этот специальный режим могут ИП и ООО, которые зарегистрированы по месту жительства или учёта на одной из этих территорий. При этом бизнес можно вести в любом другом субъекте РФ.

Новая система налогообложения не подходит:

• •

  Банкам, микрофинансовым организациям и страховым компаниям

• •

  ИП и ООО, которые работают по договорам поручения или комиссии, а также по агентским контрактам

• •

  Иностранным фирмам

• •

  Ломбардам

• •

  Адвокатам, нотариусам, медиаторам, арбитражным управляющим и оценщикам

• •

  Некоммерческим организациям

• •

  Крестьянским фермерским хозяйствам

• •

  Негосударственным и инвестиционным пенсионным фондам

• •

  Унитарным предприятиям

• •

  Профессиональным участникам рынка ценных бумаг

• •

  ИП и ООО, которые специализируются на добыче и продаже полезных ископаемых, за исключением общераспространённых: песок, гравий, мел, галька и прочие

• •

  Частным агентствам занятости

• •

  Производителям подакцизных товаров, кроме шампанского и вин, изготовленных из сырья с собственных виноградников

• •

  Компаниям, которые производят и реализуют ювелирные или другие изделия из драгоценных металлов

• •

  Фирмам, деятельность которых связана с азартными играми

С 1 января 2025 года переход на АвтоУСН стал возможен для тех компаний, которые ведут деятельность по агентским договорам (например, для маркетплейсов). До 2025 года продавцы на маркетплейсах не имели права применять АУСН. Обратите внимание: компаниям и ИП, работающим по посредническим договорам, по-прежнему нельзя быть агентами, комиссионерами или поверенными (то есть работать в интересах другого лица). Автоматическую упрощёнку могут применять только принципалы, комитенты или поручители.

Кроме того, переход на АвтоУСН стал возможен для тех компаний, которые занимаются производством и торговлей изделий из серебра. По отношению к другим драгоценным металлам продолжает действовать запрет на применение автоматической упрощёнки.

Перейти на АУСН не смогут те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которым по закону запрещено работать на упрощёнке.

Сумма налога рассчитывается исходя из объекта налогообложения. До 2025 года его нельзя было изменить в течение календарного года — переход был возможен только с 1 января следующего года. В 2025 году условия изменились. Если компания применяет УСН, то перейти на АвтоУСН она может с 1-го числа любого месяца в течение года. Предварительно нужно уведомить налоговую. Для компаний и ИП, применяющих ОСН, условия перехода остались прежними: на автоматизированную упрощёнку разрешено перейти только с 1 января следующего года.

При расчёте налога учитываются:

• •

  Выручка, в том числе поступления по эквайрингу

• •

  Агентские вознаграждения

• •

  Проценты на остаток и доходы по депозитам

Не учитываются:

• •

  Полученные или возвращённые займы

• •

  Возвраты от контрагентов

• •

  Переводы между своими счетами

• •

  Ошибочные поступления

• •

  Пополнение счёта личными деньгами

• •

  Овердрафт

Если компания выбрала режим «Доходы», ежемесячно придётся платить 8% от всех поступлений по безналу или наличкой. Размер налога можно уменьшить на сумму торгового сбора, который сейчас платят только индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в Москве. Чтобы снизить платёж, требуется представить уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

ИП и ООО, которые применяют разновидность АУСН «Доходы минус расходы», уплачивают налог по ставке 20% с разницы между доходами и расходами, но не менее 3% от выручки. Все расходы должны быть подтверждены документально. Учитываются только те траты, которые связаны с нуждами бизнеса: аренда офиса, покупка канцелярии и прочие. Запрещено уменьшать доходы на сумму расходов, перечисленных в пункте 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Ставка 3% предусмотрена в следующих случаях:

• •

  Бизнес работает в минус

• •

  Сумма налога, рассчитанная в обычном порядке, меньше минимального значения

Пока длится эксперимент, ставки остаются неизменными. Региональные власти не вправе предоставлять льготы, в отличие от обычной упрощёнки. Налоговые каникулы для недавно открытых ИП и ООО не предусмотрены.

Суммы доходов и расходов, которые проходят через расчётный счёт, налоговая запрашивает в банке. Все наличные операции, в том числе затраты, должны быть подтверждены чеками, сформированными с помощью контрольно-кассовой техники. Обязательно нужно хранить первичные документы, чтобы при необходимости подтвердить расходы.

Датой получения дохода, включая авансы, считается день зачисления на расчётный счёт либо внесения наличными в кассу. Дата расходов — день оплаты. В отличие от УСН, на автоматической упрощёнке выплаченные авансы тоже относятся к расходам. Если доход (например, взаимозачёт) был получен наличными, но не проведён через кассу, информацию нужно передать в налоговую через личный кабинет до 5-го числа следующего месяца. До 7-го числа налогоплательщик должен проверить правильность расчётов, которые банк передал в налоговую. В случае обнаружения неточностей данные по отчётности можно скорректировать, и тогда банк до 10-го числа передаст в налоговую исправленные сведения.

Уведомление о сумме налога приходит в личный кабинет налогоплательщика до 15-го числа следующего месяца. Налог необходимо уплатить до 25-го в составе единого налогового платежа. Можно онлайн или в отделении банка дать согласие, чтобы налог автоматически списывался с расчётного счёта.

Налоговая подсчитывает сумму, которую необходимо уплатить в бюджет, и присылает уведомление о размере платежа.

Налогоплательщики должны:

• •

  Контролировать денежные потоки в приложении

• •

  Передавать в банк персональные данные сотрудников, а также сведения о доходах и стандартных вычетах

• •

  Сдавать отчёт ЕФС-1 с подразделами 1.1 и 1.2 Зона ответственности банка:

• •

  Обмен информацией с налоговой о доходах и расходах бизнеса

• •

  Передача данных о сотрудниках в СФР

• •

  Расчёт и перечисление НДФЛ за работников

Дополнительно финансовая организация может предоставить собственное мобильное приложение, которое облегчает бизнесу контроль за доходами и расходами.

Налоговый режим рассчитан на новые компании и действующий бизнес. Уведомление о переходе на АУСН нужно подать в течение 30 дней после получения свидетельства о регистрации ИП или ООО. Можно отправить документы онлайн через личный кабинет налогоплательщика или обратиться в уполномоченный банк из утверждённого перечня. Если компания уже работает, то условия перехода на автоматизированную упрощёнку зависят от применяемого режима налогообложения. Если применяется УСН или НПД, то перейти на АвтоУСН можно с 1-го числа любого месяца в течение года. Для ИП и компаний, работающих на общей системе налогообложения, переход возможен только с 1 января следующего года. Уведомить налоговую о смене системы налогообложения необходимо до 31 декабря включительно (способы те же).

Если компания перестала соответствовать критериям, перечисленным в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ, плательщик должен уведомить об этом налоговую не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором бизнес вышел за рамки ограничений. Информацию можно подать через личный кабинет или в обслуживающем банке. В уведомлении нужно указать, на какой специальный режим планирует перейти компания. Иначе придётся уплачивать налоги и взносы, предусмотренные общей системой налогообложения.

Если ИП или ООО не сообщат об утере права на АУСН, налоговая, заметив нарушение, пришлёт уведомление в личный кабинет в течение 10 дней с момента выявления нарушения. У компании есть 30 дней, чтобы выбрать другой режим.

Добровольно уйти с автоматизированной упрощённой системы налогообложения можно только с нового года. Соответствующее уведомление можно подать через личный кабинет или в обслуживающем банке до конца текущего года.

АУСН — новая система налогообложения, которая действует на территории РФ в экспериментальном порядке. На этот режим перешли тысячи налогоплательщиков из пилотных регионов. Минус в том, что ставка налога выше, чем на УСН. Но разница компенсируется тем, что компания не платит страховые взносы. Поскольку сумма налога считается автоматически, за расчёт НДФЛ отвечает обслуживающий банк, а все доходы и расходы отражаются в одном приложении, ИП и ООО могут работать без бухгалтера. АУСН запрещено совмещать с другими налоговыми режимами.

Переход на автоматическую упрощёнку подразумевает тесное взаимодействие с банком, который обслуживает расчётный счёт и предоставляет услуги РКО. Реестр аккредитованных финансовых организаций постоянно пополняется, с ним можно ознакомиться на сайте налоговой. Если компания открыла счёт в банке, не включённом в список, то применение автоматической упрощёнки невозможно.