- Расчётный счёт
- Банковское обслуживание
- Дистанционное управление счетами
- Кредитование
- Банковские гарантии
- Другие формы финансирования
- Размещение средств
- Справочная информация
- Международные расчёты
- Ещё
Предпринимателям важно иметь представление о системе налогообложения, чтобы планировать расходы, правильно формировать цены на свои товары и услуги, не конфликтовать с законом. Платежи в бюджет бывают прямыми и косвенными (опосредованными). Рассказываем, чем они отличаются, какие есть виды опосредованных налогов, как они влияют на доходность компании и отражаются в отчётности.
Разница между прямыми и косвенными налогами
Опосредованные налоги — это отчисления, которые фактически платит не бизнес, а покупатель. Компания служит посредником между государством, которое получает эти деньги, и потребителями, заранее закладывая в стоимость продукции сумму опосредованного налога. Если бизнес не учтёт эту сумму при установлении цены, то получит меньшую прибыль, ведь часть денег с продажи он обязан отдать государству. Опосредованные и прямые налоги отличаются по следующим параметрам:
- •
Субъект налогообложения. Прямые налоги перечисляют компании или ИП. К прямым налогам относятся, например, налоги на имущество, транспорт, землю, которые бизнес платит вне зависимости от полученной выгоды, налог на прибыль, таможенная пошлина. Опосредованные — это выплаты в бюджет за счёт потребителя.
- •
Объект налогообложения. Опосредованные выплаты взимаются с продаж, их добавляют в цену товаров и услуг. Прямые имеют процентное выражение — при их расчёте основой является доход или стоимость имущества налогоплательщика.
Виды косвенных налогов
В России действуют следующие виды непрямых сборов:
- •
акциз;
- •
НДС;
- •
таможенные сборы и платежи;
- •
госпошлины.
Каждый из них важно правильно рассчитать и отразить в налоговой отчётности.
Акциз
Акцизным называется сбор, добавленный к стоимости продукции определённой категории, чаще — товаров не первой необходимости. В России к ним относятся алкоголь, табачные изделия, жидкости для электронных сигарет, сахаросодержащие напитки, топливо, природный газ, автомобили, некоторые мотоциклы. Для каждой категории действует своя акцизная ставка, которую определяет государство. Акцизные ставки бывают твёрдыми (в виде фиксированной суммы на единицу товара) и комбинированными (сочетающие твёрдую и адвалорную ставку — то есть процент от цены). Такое разнообразие делает налогообложение более справедливым, но усложняет отчётность.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС является самым распространённым налогом, так как взимается с большинства товаров и услуг. При расчёте за основу берут разницу между себестоимостью продукта и суммой, которую за него платит покупатель.
Стандартная ставка этого налога — 20%, но есть льготные тарифы для определённых категорий товаров или услуг. К товарам, облагаемым по льготной ставке 10%, относятся продукты первой необходимости — хлеб, мясо, сахар и другие. Также НДС 10% действует, к примеру, для медицинских услуг. Важно, что налоговую декларацию необходимо подавать даже при НДС 0%.
Таможенные пошлины, сборы, акцизы и НДС
Эти платежи отличаются тем, что их закладывают в стоимость продукции, ввозимой из других стран. Так государство не только получает доход, но и помогает российским производителям. Таможенные сборы, пошлины и НДС повышают стоимость импортной продукции для потребителя, но не относятся к аналогичным товарам отечественного производства. Отсутствие этой надбавки делает цену российских товаров ниже и привлекательнее для покупателя.
Ставки ввозных пошлин зависят от категории, цены, числовых параметров товара и страны ввоза. Они бывают твёрдыми и комбинированными и устанавливаются Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза (ЕАЭС). На основании этого документа налогоплательщик сам рассчитывает, какую сумму должен заплатить государству.
Альфа‑Банк готов помогать бизнесу рассчитывать ставки, суммы налоговых отчислений и решать другие задачи внешнеэкономической деятельности при подключении комплекса услуг ВЭД для бизнеса. Готовое решение позволяет искать партнёров, выстраивать логистику, работать с Федеральной таможенной службой (ФТС), получать возмещение по ввозному НДС, когда это возможно.
Госпошлины
Это фиксированные суммы, которые компании и ИП перечисляют в госорганы за выполнение юридических действий. Примерами таких действий являются регистрация фирмы, права собственности на землю, недвижимость или транспорт, выдача лицензии на определённый вид деятельности — то есть всё, что узаконивает работу бизнеса.
Госпошлина отличается от других взносов тем, что не возвращается плательщику при отказе госоргана. Например, если компания подаёт заявку на лицензию, но из-за выявленных нарушений не получает документ. Проблемы, которые вызвали это решение госорганов, предстоит устранить и уплатить пошлину при повторном обращении.
Косвенные налоги в бухгалтерском учёте
Детали отчётности зависят от типа налогового сбора:
- •
Акцизы указывают на проданные товары, а также на купленное сырьё, если оно является подакцизным. Декларацию подают за каждый месяц, в котором были продажи. На товары разных типов требуются отдельные документы. Компания может получить налоговый вычет — например, если покупала подакцизные материалы для производства продукции, а не для перепродажи.
- •
За НДС отчитываются ежеквартально тоже с помощью декларации. В бухучёте указывают начисления при покупке, реализации изготовленных или перепродаже купленных продуктов и с предоплаты подрядчикам. В случае с перепродажей к уплате засчитывают разницу между входящим и исходящим НДС. Объясним на примере. Мастерская делает декоративные фигурки, себестоимость каждой из которых — 500 ₽. Магазину она продаёт их по 850 ₽ за штуку. НДС производитель платит не с этой суммы, а с 350 ₽, которые добавил при реализации. Далее магазин продаёт фигурки покупателям уже по 1300 ₽, то есть увеличивает цену на 450 ₽. Эти 450 ₽ и будут основой для расчёта НДС магазином.
- •
За платежи на таможне, которые вносят авансом, отчитываются до окончания периода временного хранения ввезённой продукции, если в Таможенном кодексе ЕАЭС не указан иной срок. Отчётный документ — таможенная декларация. Её подают в электронном виде на сайте ФТС, где происходит весь документооборот для участников ВЭД.
- •
За госпошлину отчитываются в периоде, когда она была уплачена. Учёт зависит от того, за что именно внесли деньги. Действия, связанные с рутинной работой компании, относятся к расходам по обычным видам деятельности. Например, оплату заверения у нотариуса рабочих документов, договоров. Если предприниматель уплатил сбор при покупке и регистрации права собственности на офис или склад, эти траты относят к категории капитальных вложений или основных средств. Если сбор в госказну внесли за услугу, которая не относится к основной деятельности, в налоговых документах его относят в графу «Прочие расходы». Пример — когда фирма проиграла судебный процесс и должна заплатить госпошлину.
Соотношение прямых и косвенных налогов
Пропорции опосредованных и прямых налоговых платежей зависят от выбранной государством модели налогообложения:
- •
При англосаксонской большую часть составляют прямые выплаты в бюджет. Модель работает в США, Великобритании, Канаде.
- •
При евроконтинентальной главную часть налоговых платежей составляют косвенные, много отчислений идёт на соцстрахование. Примеры использующих модель стран: Германия, Франция, Австрия.
- •
При латиноамериканской системе налогообложения опосредованные сборы тоже преобладают, но присутствует жёсткое государственное регулирование сферы из-за инфляции и частых экономических кризисов. Эту модель применяют в Чили, Венесуэле, Перу.
- •
При смешанной системе оба типа сборов имеют примерно равное соотношение. Её дополняют меры для развития бизнеса и уменьшения налоговой нагрузки на физических лиц — как в Чехии, Израиле, Испании.
Россия больше относится к латиноамериканской модели, так как опосредованные сборы дают втрое больше дохода в бюджет по сравнению с прямыми. Но после пандемии 2020 года отечественная система налогообложения приблизилась к смешанной благодаря мерам поддержки бизнеса.
Преимущества и недостатки косвенных налогов
К плюсам косвенных налогов можно отнести удобство для бизнеса: предприниматель выплачивает их не из собственных средств, а за счёт надбавок к стоимости реализуемых товаров или услуг. Эти суммы не зависят от прибыли, но их уплата обязательна. Здесь кроется выгода для государства и казны: компания не может избежать уплаты акциза или НДС, даже если покупатель не приобрёл товар. Если компания ввезла акцизный товар на территорию РФ, но ещё не реализовала его, уплата акцизного сбора обязательна в предусмотренные законом сроки. Дополнительные таможенные сборы и пошлины, увеличивающие стоимость импортируемой продукции, делают аналогичные товары местных производителей более доступными по цене. Некоторые компании освобождаются от опосредованных налоговых выплат — например, производитель алкогольной продукции на экспорт не платит акциз. Покупатель, если не хочет платить акцизный сбор, может не приобретать подакцизную продукцию, в том числе импортируемую.
Минусы таких сборов:
- •
Важно так устанавливать цену товара, чтобы и заплатить в бюджет, и не остаться без прибыли. Постоянно повышать стоимость — не выход, особенно на фоне конкуренции с производителями, работающими по УСН и без уплаты НДС.
- •
Дополнительная отчётность перед налоговой и соблюдение сроков уплаты взносов. Эту проблему легко решить, если подключить интернет-банк для бизнеса «Альфа-Бизнес Онлайн» и полезные сервисы для автоматизации отчётности.
Полезно знать
Дата публикации: 4.04.2024
Москва
+7 495 755 58 58 — Бизнесу
+7 495 788 88 78 — Частным клиентам
Приложение для айфона и андроида
