- Другие формы финансирования
С 1 января 2023 года заработал Социальный фонд России (СФР). Он образован объединением двух фондов — социального страхования (ФСС) и пенсионного (ПФР). С этого времени все страховые платежи аккумулируются и распределяются по назначению в одном месте. Поэтому с 2023 года юридические, физические лица и ИП отправляют все налоги и обязательные взносы одним платежом (ЕНП) на единый счёт (ЕНС). ЕНС — единый налоговый счёт, который открывается для каждого плательщика. С его помощью налоговая ведет учёт начисленных и уплаченных налогов и обязательных взносов. ЕНП необходимо пополнять единым налоговым платежом до окончания срока уплаты обязательных платежей. Поступившая на счёт сумма распределяется для уплаты обязательств плательщика.
Новый порядок, по замыслу инициаторов, должен упростить жизнь предпринимателя: больше не нужно запоминать, когда и сколько переводить, чтобы не было штрафов. ИП раз в год перечисляет всю сумму сборов, а ФНС России сама распределяет деньги по ведомствам. Единый платеж идёт на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
О том, как новый порядок оплаты работает на практике, расскажем в статье.
За что платит ИП и кто освобождён от взносов
Работающие граждане платят взносы в Социальный фонд России (из них платят пенсию, пособия) и оплачивают медицинскую страховку. За наёмных сотрудников платит компания, ИП же работает на себя, поэтому переводит деньги самостоятельно.
Размер взносов привязан к сумме заработка и применяемой системе налогообложения. При этом заплатить придётся, даже если предприниматель подал декларацию с нулевым доходом.
ИП может не платить страховой взнос в двух случаях:
Он зарегистрирован в Москве, Московской области, Татарстане или Калужской области и решил попробовать экспериментальный режим налогообложения — автоматизированный упрощённый (АУСН). Это особая УСН, при которой не нужно подавать отчётность. Налог считается автоматически, а страховые взносы отменены. Это возможно из-за повышенной по сравнению с обычным упрощённым режимом ставки: 8% вместо 6% на доходы, 20% вместо 15% при объекте налогообложения «Доходы минус расходы». При использовании автоматизированной УСН «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог в 3% от всех доходов. Его придётся уплатить, если ИП показал доход, равный нулю, или расходы превысили доходы, или сумма налога, рассчитанная по ставке 20%, получилась ниже минимального налога. Перейти на автоматизированную УСН можно при соблюдении ряда условий: годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, а численность сотрудников — пяти. При этом в количество сотрудников ИП включают и тех, кто работает не по трудовым, а по гражданско-правовым договорам. Также есть ограничения по объему основных средств, структуре бизнеса и видам деятельности.
ИП выбрал платить налог на профессиональный доход и оформился как самозанятый. Такой вариант подойдёт тем, кто зарабатывает меньше 2,4 млн в год, если вид деятельности не входит в список исключений по статьям 4 и 6 закона № 422-ФЗ.
Временное освобождение от уплаты взносов могут получить:
- •
служащие в армии по призыву, контракту или в рамках мобилизации;
- •
ИП в декрете;
- •
отбывающие наказание в СИЗО или тюрьме, но только после того, как суд вынесет оправдательный приговор;
- •
ухаживающие за инвалидом первой группы, ребёнком с инвалидностью или родственником старше 80 лет;
- •
имеющие супруга военного или дипломата и проживающие с ними там, где работать как ИП не получится, или за границей.
Чтобы получить освобождение, нужно подать заявление в налоговую и представить подтверждающие документы: например, свидетельство о рождении ребёнка, справку об опеке, призыве.
Размер обязательных взносов
Минимальный размер единого страхового взноса в 2024 году — 49 500 рублей. Он фиксирован для тех, кто зарабатывает меньше 300 тысяч рублей в год. Для тех предпринимателей, у кого доход выше, предусмотрена уплата дополнительного взноса. Им нужно уплатить ещё 1% от разницы между реальным доходом и 300 тысячами рублей. Например, если гражданин заработал 500 тысяч, процент он заплатит с 200 тысяч.
Дополнительный взнос имеет свой предельный размер, выше которого ИП не должен платить даже при высоких доходах. Максимальная сумма взноса за год — 327 071 рубль. Она рассчитывается как сумма минимального единого страхового взноса и максимального размера страхового взноса, исчисляемого от суммы дохода выше 300 000 рублей по ставке 1% — в 2024 году он установлен в размере 277 571 рубль.
На расчёт дохода влияет выбранная система налогообложения:
Вид системы
Как считать
Основная (ОСНО)
Из доходов вычесть расходы по 3-НДФЛ
Упрощённая с объектом «доходы»
Учитывать выручку, указанную в декларации УСН
Упрощённая с объектом «доходы минус расходы» и сельскохозяйственный налог
Из общей выручки вычесть расходы по декларации УСН. При этом главы фермерских хозяйств платят только фиксированную сумму
Патент
Учитывать сумму, указанную в патенте как потенциальный доход. Реальная выручка не имеет значения
Пример расчёта: ИП на упрощёнке с объектом «Доходы минус расходы» заработал 4 млн рублей, расходы по декларации — 2 млн рублей. Тогда считается так:
49 500 ₽ + (4 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 0,01 = 66 500 ₽
Если предприниматель только собирается открыть ИП в 2024 году или закрыл его до 31 декабря, минимальный взнос пропорционально уменьшится.
Пример расчёта: ИП зарегистрирован 20 апреля 2024 года. К концу отчётного периода он будет работать 8 месяцев и 11 дней. Размер взноса считается так: (49 500 ₽ ÷ 12) × 8 = 33 000 ₽ — за 8 месяцев,
(49 500 ₽ ÷ 12 ÷ 30) × 11 = 1512,5 ₽ — за 11 дней.
Общая сумма: 33 000 ₽ + 1512,5 ₽ = 34 512,5 ₽.
Военные пенсионеры, зарегистрированные в качестве ИП, адвокатов или нотариусов, имеют право не платить ту часть взносов, которая идет на финансирование обязательного пенсионного страхования (ОПС). Для них обязательна уплата части взносов, идущих на обязательное медицинское страхование (ОМС). Её доля в едином платеже составляет 19,8922% от фиксированного размера. Для того чтобы воспользоваться льготой, необходимо подать заявление в налоговую.
Также до 2026 года понижен минимальный платёж для предпринимателей из Запорожской, Херсонской областей, ЛНР и ДНР. Им нужно заплатить: в 2023-м — 14 400 рублей; в 2024-м — 25 200 рублей; в 2025-м — 36 000 рублей.
Платить процент с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, таким ИП не нужно.
Правильно рассчитать взнос поможет калькулятор на сайте налоговой.
Срок уплаты
Крайний срок уплаты фиксированной части — последний день года. Но, как и в 2023 году, 31 декабря в 2024-м — выходной. Поэтому последним днём уплаты страхового взноса будет считаться первый рабочий день 2025 года — 9 января, четверг.
Процент с доходов нужно перевести до 1 июля 2025 года.
При этом необязательно отправлять взнос одним платежом. ИП может разбить его и платить раз в месяц, квартал, полгода. Главное, чтобы к концу периода на ЕНС находилась полная сумма, иначе предпринимателю придётся заплатить штраф и пени.
Если предприниматель прекратил деятельность в течение отчётного года, он обязан уплатить фиксированный взнос в срок до 15 календарных дней с момента снятия с учёта. Порядок расчёта суммы взноса за неполный год приведён выше.
Как платить
Платёжное поручение для уплаты взносов может составить сам ИП или его бухгалтер. Главное — указать верный КБК и реквизиты ИП.
КБК — это код, который ИП указывает в платёжном поручении. Он помогает понять назначение перевода.
В 2023 году был установлен переходный период на новую систему уплаты страховых взносов. Предпринимателям разрешили уплату взносов как по старым, так и по новым правилам. Для перечисления взносов одним платежом (ЕНП) подойдёт КБК 182 0 10 61 201 01 0000 510.
КБК, действовавшие для перечисления страховых взносов по-старому:
- •
182 1 02 02 000 01 1000 160 — для фиксированной части,
- •
182 1 02 03 000 01 1000 160 — для процента с дохода.
Проще всего перевести деньги через банковское приложение или воспользоваться сервисом от налоговой «Уплата налогов и пошлин».
Если выбрали второй вариант, на сайте налоговой выберите «Пополнить ЕНС» или «Уплата фиксированных страховых взносов». Второй пункт актуален, если ИП хочет перевести взносы досрочно и уменьшить на их размер налог. Если этого не сделать, а просто перевести деньги на ЕНС, для уменьшения налога нужно будет подать заявление.
Заключение
По закону ИП помимо налогов платит взнос за медицинскую страховку и в Социальный фонд России (он отвечает за пенсии и пособия). Раньше суммы рассчитывались для каждого из них отдельно. С 2023 года платёж единый и не имеет разделения по видам страхования. Фиксированная часть в 2024 году составляет 49 500 рублей.
Фиксированный взнос необходимо делать по факту регистрации ИП. На его уплату не влияет, ведёт ли ИП предпринимательскую деятельность, получает ли от неё доход, имеет ли наёмных работников.
Взносы нужно платить, даже если сдана нулевая декларация. К фиксированной части добавят 1% от разницы между реальным доходом и 300 тысячами рублей, если ИП заработал больше этой суммы. Максимальный размер страховых взносов — 327 071 рубль.
Деньги нужно переводить на единый счёт налогоплательщика. 2023 год был переходным — взносы можно было перечислять по-старому, указывая правильные КБК. С 2024 года старые коды не действуют — всем предпринимателям необходимо работать с ЕНС.
Банк для бизнеса
Дата публикации: 22.11.2023 Дата обновления: 3.10.2024
Москва
+7 495 755 58 58 — Бизнесу
+7 495 788 88 78 — Частным клиентам
Приложение для айфона и андроида
