Патентная система налогообложения для ИП

Кто может использовать патентную систему налогообложения

ПСН доступна не всем. Эта налоговая система подходит только для ИП, работающих по отдельным номерам ОКВЭД. Их базовый перечень можно найти в ст. 346.43 НК РФ, однако конкретный список определяется и утверждается региональными властями. Чаще всего ИП на патенте открывают:

• •

  учреждения общественного питания;

• •

  салоны красоты, парикмахерские, косметологические кабинеты;

• •

  бригады, занимающиеся строительством и ремонтом;

• •

  онлайн-школы, языковые курсы и другие компании, занимающиеся дополнительным образованием;

• •

  организаторы спортивных соревнований и мероприятий;

• •

  экскурсионные бюро.

У одного ИП может быть одновременно несколько патентов. Однако при этом число штатных работников всё равно должно быть в пределах 15 человек (включая сотрудников, работающих по ГПХ), а доходы за год не могут превышать 60 млн рублей. Также бизнесмен имеет право работать только в том субъекте РФ, где был получен документ.

Узнать актуальные сейчас региональные требования можно онлайн на сайте налоговой службы. Важно удостовериться, что система правильно определила ваш регион, и в случае необходимости переключиться на нужный.

Срок действия патента

Срок действия патента выбирает сам предприниматель. Он может составлять от одного до 12 месяцев. Это удобно для сезонных бизнесов: например, гид, который водит экскурсии по национальному парку летом, может оплатить переход на данный режим налогообложения на три месяца. Благодаря этому предприниматели имеют возможность оптимизировать расходы на налоги.

Документ не продляется автоматически. Если время его действия подходит к концу, предприниматель заново обращается в ведомство — лично, через представителя или онлайн.

Переход на патентную систему налогообложения

Приобрести патент может только ИП, который уже встал на учёт в налоговом органе. Предприниматель направляет в своё отделение налоговой заявление установленного образца как минимум за 10 дней до начала применения этого режима налогообложения, чтобы получить разрешение на смену режима.

Данный режим можно использовать одновременно с другими системами налогообложения — например, выбрать УСН для одного из направлений бизнеса, если число сотрудников, занятых в нём, превышает 15 человек. При этом общий доход в течение года всё равно не должен быть больше 60 млн рублей.

Срок выдачи налоговым органом патента

В течение пяти рабочих дней после подачи документов налоговая обязана предоставить индивидуальному предпринимателю одобрение или проинформировать об отказе в выдаче документа.

Основания для отказа в выдаче патента

В некоторых случаях налоговая может отказать ИП в переходе на данную систему. Чаще всего это происходит в следующих ситуациях:

• •

  несоответствие вида деятельности предпринимателя региональному закону;

• •

  превышение среднего числа наёмных работников;

• •

  превышение доходов от реализации товаров и услуг;

• •

  нарушение сроков подачи заявления;

• •

  наличие задолженности по уплате налогов и сборов;

• •

  представление неполного комплекта документов или недостоверной информации.

Предприниматель может направить заявление повторно, однако перед этим необходимо устранить причины, мешающие использовать выбранный режим налогообложения.

Постановка на учёт

Для перехода на ПСН, как уже упомянули, ИП требуется обратиться в налоговую минимум за 10 дней до первого дня применения системы. В заявлении нужно указать период, на который нужен патент. Документ начинает действовать со дня, указанного в заявлении индивидуального предпринимателя.

Постановка ИП на учёт включает несколько этапов:

1. Индивидуальный предприниматель указывает в заявлении регион, в котором он хочет применять ПСН, и виды деятельности, которые будут облагаться налогом по этой системе.

2. Подать заявление в налоговую.

3. После подачи заявления налоговая инспекция выдаёт индивидуальному предпринимателю уведомление о постановке на учёт или об отказе.

4. Произвести уплату стоимости патента. Это делается по КБК ЕНС не позднее окончания периода действия режима.

Стоимость составляет 6% потенциального годового дохода. Его сумма устанавливается региональным законом и зависит от рода деятельности (определяется по ОКВЭД) и места её осуществления. Оплатить патент можно сразу или позже — сроки также определяются законодательством и зависят от длительности периода, в течение которого предприниматель использует ПСН.

Оплатить патент нужно, пока он ещё действует. Если последний день приходится на выходной или праздник, то уплата переносится на следующий рабочий день.

Если индивидуальный предприниматель планирует работать по нескольким видам деятельности, для которых установлены разные сроки действия патентов, то он может одновременно получить несколько документов. Для каждого направления нужно подавать отдельное заявление, и оплачивать их также нужно отдельно.

Налоговый период

При данном режиме налогообложения не уплачивается налог на прибыль, но предприниматель всё равно обязан вести книгу учёта доходов и расходов. Налоговый период составляет один календарный год. Уплата налога производится через ЕНС.

Порядок расчёта налога

Налоговая база определяется как потенциальный доход ИП по соответствующему виду деятельности. Она зависит от ОКВЭД, числа сотрудников и региональных особенностей.

ИП на патентной системе налогообложения платит единый взнос в бюджет. При этом он освобождается от НДС, НДФЛ и налога на имущество. Декларацию подавать не нужно — предпринимателю достаточно перевести на единый налоговый счёт необходимую сумму.

Стоимость патента не зависит от доходов — оплатить нужно будет только сам документ. То есть фактически полученный доход при этом роли не играет. Можно зайти на сайт налоговой и воспользоваться калькулятором, который посчитает, сколько нужно будет платить.

Помимо стоимости патента, предпринимателю нужно будет платить фиксированные и страховые взносы за себя и наёмных сотрудников. Формально эти выплаты не относятся к налогам, но важно учитывать их при ведении бухгалтерского и финансового учёта.

Уплата налога

Оплачивать патент нужно стараться не в последний день его действия. В случае задержки платежа (например, из-за ошибки в реквизитах) будут начислены пени.

Если срок действия патента составляет больше шести месяцев, предварительно нужно перечислить на единый налоговый счёт треть требуемой суммы в течение 90 дней с начала перехода на ПСН. Остаток денег можно внести в любое удобное время (до окончания периода действия).

ИП не нужно проверять КБК и квитанции с реквизитами, поскольку все платежи проходят через ЕСН.

Снятие с учёта

Индивидуальный предприниматель может прекратить применение выбранного режима налогообложения и сняться с учёта в качестве налогоплательщика в следующих случаях:

• •

  несоответствие требованиям, необходимым для применения режима, — например, число сотрудников превысило 15 человек;

• •

  прекращение ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой использовали систему.

В этих случаях индивидуальный предприниматель подаёт в налоговый орган заявление о снятии с учёта. Это нужно сделать за 10 дней до фактического окончания работы. Заявление можно подать разными способами: при личном визите, через представителя, по почте или онлайн на сайте налоговой.

Если ИП прекращает работу, налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после получения заявления снимает его с учёта и вносит сведения об этом в ЕГРИП.

Если срок действия документа подходит к концу, предприниматель может оформить новый. Важно сделать это заранее: в противном случае за время работы без патента придётся подавать декларацию и уплачивать все необходимые налоги. Если предприниматель вовремя не оформил новый патент, он автоматически переходит на общий режим налогообложения. Использовать УСН можно будет только с начала следующего календарного года.

Налоговый учёт

Налоговый период при ПСН сейчас длится с 1 января до 31 декабря. Индивидуальный предприниматель на ПСН не обязан организовывать бухгалтерию в классическом виде. Однако он должен вести учёт движения средств, связанных с работой, облагаемой налогом по ПСН. Форма книги учёта доходов и расходов утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Плюсы и минусы ПСН

Как и другие режимы, работа на патенте имеет свои достоинства и недостатки.

К её плюсам можно отнести:

• •

  простоту оформления,

• •

  невысокую стоимость,

• •

  удобный учёт,

• •

  возможность использовать сразу несколько режимов,

• •

  гибкость системы.

Существуют и минусы:

• •

  подходит не для всех направлений работы,

• •

  действует только в пределах одного региона,

• •

  ограничена лимитом дохода за отчётный период и количеством работников.

ИП может самостоятельно определить, насколько выгодной для него является данная система.

Пошаговая инструкция

Получить патент достаточно просто. Порядок действий следующий:

1. Зарегистрироваться в качестве ИП.

2. Удостовериться, что ИП соответствует обязательным критериям: ОКВЭД подходит под условия, принятые в регионе работы, где будет вестись деятельность, среднесписочное число сотрудников меньше 15 человек, а годовой доход не превышает 60 млн.

3. Направить в налоговую заявление установленного образца на получение патента. Образец документа представлен на сайте службы.

4. Получить патент и оплатить его в установленный законом срок.