- Расчётный счёт
- Банковское обслуживание
- Дистанционное управление счетами
- Кредитование
- Банковские гарантии
- Другие формы финансирования
- Размещение средств
- Справочная информация
- Международные расчёты
- Ещё
НДС — налог, с пониманием и расчётом которого у бизнеса часто возникают трудности. Он относится к косвенным налогам, который платит один участник рынка, а перечисляет в бюджет другой. Разберёмся в особенностях отчислений от добавленной стоимости: что это значит, кто и по каким ставкам платит и как делать вычет и возврат.
Что такое НДС простыми словами
НДС — это налог на добавленную стоимость. Под последней подразумевают сумму, которая увеличивает стоимость товара. Её прибавляют на каждом этапе производства. Если говорить проще, то взнос делают с разницы между полученной от продаж выручки и затратами, которые компания или ИП понесли при покупке или производстве товара. Объектом налогообложения выступают операции по реализации товаров, работ и услуг, передача товаров для собственных нужд и ввоз товаров в РФ.
Любой товар производится и реализуется в несколько этапов. Каждый участник цепочки, если он плательщик НДС, должен включать этот взнос в цену товара. Это значит, что чем больше участников в производстве, тем выше итоговая стоимость.
Изначально взнос считают от всей цены объекта, а потом из него делают вычет в размере взноса, который ранее уже сделал поставщик.
Чтобы было понятнее, приведём пример:
Магазин закупил детские игрушки для перепродажи. Одна единица товара обошлась ему в 110 рублей. В цену входит НДС по ставке 10% — 10 рублей. Реализовали товар уже по цене 176 рублей, где НДС составил 16 рублей.
Когда магазин будет делать отчисление на добавленную стоимость, он применит вычет и учтёт те 10 рублей, что изготовитель игрушек ранее уже уплатил в бюджет. Значит, уплате подлежит только:
16 ₽-10 ₽= 6 ₽
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом:
- •
его перечисляет в бюджет бизнес, участвующий во всех этапах производства и реализации товаров и услуг;
- •
фактическим плательщиком выступает покупатель, потому что размер взноса включают в цену, которую он платит за товар или услугу.
Кто является плательщиком
Плательщиками не признаются организации и индивидуальные предприниматели на специальных налоговых режимах:
- •
УСН — упрощённая система;
- •
патенты;
- •
освобождённые от уплаты в соответствии со статьёй 145 Налогового кодекса РФ;
- •
участники проекта «Сколково».
Плательщиками являются остальные организации, в том числе некоммерческие, и ИП. Перечислением занимается бизнес:
- •
работающий на ОСНО или ЕСХН;
- •
занимающийся ввозом товаров в РФ;
- •
ставший налоговым агентом;
- •
выделивший НДС в счёте-фактуре: наличие обязанности не зависит от выбранной системы налогообложения.
Бизнес, применяющий ОСНО или ЕСХН. Речь идёт о плательщиках, выбравших для работы общую систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог. Они должны подавать отчёт в любом случае, независимо от итогов торговли. Даже в ситуации, когда продажи отсутствуют, они подают нулевую декларацию.
Такой бизнес может получить освобождение от исполнения обязанности плательщика. Для применяющих ОСНО это возможно, если, например, три месяца подряд они не выручали больше 2 млн рублей. В таком случае надо подать уведомление. Освобождение действует в течение года. Применяющий ЕСХН бизнес может не делать отчисления, если переходит на ЕСХН и реализует право на освобождение в одном и том же календарном году или его доход не превышает установленный законом лимит.
Занимающийся ввозом товаров в страну бизнес делает взносы на таможне или в ИФНС по месту жительства. Это зависит от того, откуда именно импортированы товары. В отделение Федеральной налоговой службы нужно обращаться, если ввоз осуществлялся из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Кыргызстана и Армении. В остальных случаях расчёты осуществляются на таможне.
На ставших налоговыми агентами лиц возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению взносов в бюджет. Они имеют те же права, что и налогоплательщики. Проверки проходят на общих основаниях.
Налоговым агентом является тот, кто перечисляет НДС за третье лицо. Он должен это делать независимо от того, какой режим налогообложения применяет. Например, при покупке товара у иностранной, не зарегистрированной в России компании, бизнес должен перечислять НДС за неё.
Исполнить обязанности налогового агента должны компании и ИП, если:
- •
берут в аренду федеральное, муниципальное или принадлежащее субъектам РФ имущество;
- •
уполномочены реализовывать конфискованное или реализуемое по решению суда имущество;
- •
приобретают товары или услуги у иностранных компаний, не зарегистрированных в РФ в качестве налогоплательщика;
- •
покупают или получают имущество, которое не закреплено за государственными или муниципальными организациями;
- •
не зарегистрировали судно в течение 90 дней со дня получения права собственности на объект, при условии заказа его строительства;
- •
на территории РФ попадают товары, которые принадлежат иностранным компаниям, не состоящим на налоговом учёте — реализация по договору комиссии, поручения или агентскому договору;
- •
покупают в РФ товары из определённого списка, который включает макулатуру, сырые шкуры животных, вторичный алюминий и его сплавы, лом и отходы металлов.
Если компания или ИП выделила НДС в счёте-фактуре, она обязана подать декларацию и сделать взнос. При этом неважно, какой налоговый режим она использует, — это касается и спецрежимов тоже.
По каким ставкам рассчитывают НДС
Сейчас действуют три основные ставки для расчёта взносов, которые входят в цену.
Ставка 0% применяется при реализации товаров, которые вывезены в таможенной процедуре экспорта, товаров, помещённых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также для услуг по международной перевозке и некоторых других операций. Их полный список есть в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Ставку 10% применяют при работе с продовольственными товарами, периодическими печатными изданиями, товарами для детей, книжной продукцией и медицинскими товарами в соответствии с утверждённым Правительством РФ перечнем.
Ставка 20% применяется во всех остальных случаях.
Помимо основных ставок, есть расчётные ставки 10/110 и 20/120. Они применяются при получении предоплаты — авансов — и при определении налоговой базы в особом порядке. Операции, которые входят в перечень, прописаны в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ, он включает:
- •
10/110 используют для товаров, облагаемых по ставке 10%;
- •
20/120 применяют к авансам, аренде государственного имущества, при осуществлении перепродажи имущества, которое было приобретено у не имеющих статуса ИП физических лиц, и к другим операциям. При расчётах аванс умножают на ставку 20/120.
Как рассчитать НДС
Расчёты можно проводить двумя способами:
- •
начислить сверху цены;
- •
выделить из цены, куда уже входит НДС.
Начисляют сверху производители и продавцы при выставлении клиенту счёта.
Для вычисления используется формула:
НДС = стоимость товара или услуги × ставка НДС
Например, компания продаёт товар за 150 000 рублей. Ставка — 10%. Размер НДС составит:
150 000 ₽ × 10% = 15 000 ₽
Для реализации товара надо, чтобы в цену входил НДС.
Цена с НДС = налоговая база + НДС
Значит, приобрести товар можно за:
150 000 ₽ + 15 000 ₽= 165 000 ₽
Выделить НДС из цены можно с помощью расчётных ставок 10/110 или 20/120. Их используют при:
- •
удержании взноса налоговыми агентами;
- •
продаже имущества, учитываемого с НДС;
- •
получении аванса;
- •
уступке прав требования долга;
- •
продаже автомобилей и бытовой техники, а также с/х продукции и продуктов её переработки у физических лиц, не имеющих статус ИП.
При расчётах, в зависимости от ставки, используется одна из двух формул:
НДС = цена × 10/110
Или:
НДС = цена × 20/120
Например, компанией был получен аванс в размере 120 000 ₽, куда входит НДС по ставке 10%. Чтобы сделать оттуда вычет, считаем:
120 000 ₽ × 20/120 = 20 000 ₽
Если деньги в размере 110 000 ₽ пришли за товары, которые облагаются по ставке 10%, значит, используем первую формулу:
110 000 ₽ × 10/110 = 10 000 ₽
Налоговый вычет
При налоговых расчётах используют вычеты. Это значит, что компания или ИП может вычитать из своей суммы к уплате НДС, который входит в цену приобретения товара или услуги, сумму, которую предъявили ему поставщики товаров, работ и услуг. Получается, что бизнес уплачивает не весь предъявленный покупателям взнос, а только его часть. Это позволяет реализовать принцип добавленной стоимости: используя вычет, компания перечислит деньги только с наценки, которая входит в себестоимости своих товаров, услуг и работ.
Вычетам подлежат суммы отчислений:
- •
предъявленных поставщиками, а также подрядчиками или исполнителями при приобретении товаров, услуг или работ;
- •
уплаченных при ввозе на территорию страны, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза, переработки вне таможенной территории;
- •
предъявленных налогоплательщику, когда тот приобретал рекламные и маркетинговые услуги в целях передачи прав — местом реализации РФ здесь не признаётся: список прав в подпункте 26 пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ;
- •
уплаченных при ввозе товаров, импортируемых с территории стран, являющихся членами Таможенного союза;
- •
предъявленных плательщику взноса, когда тот приобретает товары или услуги, местом реализации которых не признаётся Россия: кроме операций, которые освобождены по статье 149 Налогового кодекса РФ.
Чтобы применить вычеты, у компании должны быть счета-фактуры и первичные документы, которые подтвердят уплату взноса. В отдельных случаях могут применять и другие подтверждающие документы. В счёте-фактуре поставщика обязательно должен быть выделен налог, который входит в установленную для реализации цену.
Чтобы определить сумму вычета, используют формулу:
НДС к уплате = исходящий НДС — входящий НДС
Под исходящим НДС понимают налог, который компания или ИП должны заплатить по итогам квартала. Входящий НДС входит в выставленные счета поставщиков.
Например, компания закупила ткань для пошива взрослой одежды. Сумма покупки — 150 000 ₽, куда входит отчисление 25 000 ₽. Последняя сумма — этот входящий НДС. Из ткани пошили одежду и продали её на 540 000 ₽, где 90 000 ₽ составил исходящий НДС.
Значит, сумма вычета составит:
90 000 ₽- 25 000 ₽= 65 000 ₽
Это сумма, которую бизнес заплатит в бюджет.
Применение налогового вычета — способ законно уменьшить сумму отчислений. Однако, если процент вычета будет слишком высоким, налоговая и банки могут посчитать компанию недобросовестной. В этом случае начнётся проверка контрагентов, а значит, у бизнеса запросят дополнительную информацию. Поэтому для безопасности своего бизнеса стоит проверять фирмы, с которыми вы работаете, и сохранять документы, подтверждающие право на вычет.
Уплата отчислений с добавленной стоимости — последовательная цепочка, где каждый участник вычитает из своего исходящего отчисления сумму, которая уже входит в цену, и перечисляет её в бюджет. Однако такой порядок сделок не всегда работает без сбоев. Бывает, что среди участников появляется компания или ИП, не являющаяся плательщиком ИП. Это значит, что, если оплатить товары или услуги такому бизнесу, вычет к применению становится недоступен.
Отчётность по НДС
Отчётом по налогу на добавленную стоимость является декларация. Её нужно подавать ежеквартально. В документ должны входить цены всех товаров, услуг или работ, которые были проданы в отчётном периоде, а также размер налогового вычета и сумма к уплате.
Порядок заполнения декларации. Данные в отчёт вносят в рублях, копейки не указываются. Это значит, что если в показатель входят копейки, их надо округлить до рубля, если↓больше 50 копеек, или же отбросить, если меньше 50 копеек.
Титульный лист, а также раздел 1 обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. Даже теми, у кого за квартал нулевая налоговая база. Остальные разделы и приложения входят в состав декларации при осуществлении соответствующих операций:
- •
разделы 4–6 — велась облагаемая по ставке 0% деятельность;
- •
разделы 10–11 — при выставлении или получении счетов-фактур, если предпринимательская деятельность осуществляется в интересах другого лица — агентский договор, договор комиссии, транспортной экспедиции, а также когда компания выполняет функции застройщика;
- •
раздел 12 нужен в случаях, когда покупателю выставляли счета-фактуры с выделением суммы НДС определённые лица, например освобождённые от обязанности налогоплательщика.
Срок предоставления. Передать отчёт необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем истёкшего налогового периода, то есть квартала. Значит, в 2024 году сроки выглядят так:
- •
1 квартал — до 25 апреля;
- •
2 квартал — до 25 июля;
- •
3 квартал — до 25 октября.
Готовить и сдавать отчётность за 4 квартал 2024 года необходимо в следующем году. Причём крайняя дата сдвигается на 27 января 2025 года, потому что 25 число — нерабочий день.
Если компания импортирует товары из стран ЕАЭС, ей придётся каждый месяц заполнять декларацию. Уложиться надо до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в который товары были ввезены и приняты к учёту. Для бизнеса, который строится на импорте товаров из других стран, установлено правило по уплате взносов на таможне. Это значит, что такие отчисления не входят в ежеквартальный отчёт.
Куда подавать. Подают документ в налоговую, где был зарегистрирован бизнес. Использовать можно только электронный вид документа. Это значит, что отчёт на бумажном носителе не имеет силы.
Когда платить НДС
Отчисления, рассчитываемые от добавленной стоимости с помощью вычета, уплачиваются по истечении каждого квартала. Делать это надо тремя равными частями, срок каждого взноса — до 28-го числа каждого из трёх месяцев, которые следуют за истёкшим налоговым периодом. Значит, первый платёж следует почти сразу за подачей отчёта. Если дата выпадает на выходной, крайний срок уплаты сдвигают на ближайший рабочий день.
Крайний срок уплаты для первого квартала:
- •
первая часть — 2 мая, 28 апреля выпадает на выходной, потом праздничные дни;
- •
вторая часть — 28 мая;
- •
третья часть — 28 июня.
Крайний срок уплаты для второго квартала:
- •
первая часть — 29 июля, 28 июля выпадает на выходной;
- •
вторая часть — 28 августа;
- •
третья часть — 30 сентября, 28 число выходной.
Крайний срок уплаты для третьего квартала:
- •
первая часть — 28 октября;
- •
вторая часть — 28 ноября;
- •
третья часть — 28 декабря.
Крайний срок уплаты для четвёртого квартала:
- •
первая часть — 28 января 2025 года;
- •
вторая часть — 28 февраля 2025 года;
- •
третья часть — 28 марта 2025.
Например, за второй квартал компания должна уплатить 150 000 рублей. Её график будет выглядеть так:
- •
до 25 июля подача отчётности;
- •
до 29 июля — уплата 50 рублей;
- •
до 28 августа — уплата 50 рублей;
- •
до 30 сентября — уплата 50 рублей.
НДС входит в единый налоговый платёж — ЕНП, деньги поступают на единый налоговый счёт — ЕНС. Это значит, что бизнес, откинув сумму вычета, отправляет деньги на ЕНС, не уточняя цель взноса. Списывать их в счёт уплаты долга будет налоговая, в соответствии с имеющимся графиком и ранее полученными данными. Можно внести сразу всю сумму и хранить её на ЕНС — налоговая будет списывать их в соответствии с графиком.
Для компаний, которые работают с иностранным бизнесом, есть отличия при уплате налога: при ввозе товаров из стран ЕАЭС сделать взнос нужно до 20-го числа месяца после ввоза: деньги также списываются с ЕНС; при ввозе товаров из других стран нужно перечислять деньги по реквизитам таможни.
Возврат НДС из бюджета
Бывают ситуации, когда бизнес не сделал вычет и переплатил сумму налога, значит, сумма отчислений с продаж оказалась меньше, чем сумма налоговых вычетов. Если компания всё делала в рамках законодательства, она может вернуть разницу.
Например, бизнес приобрёл товары на сумму 600 рублей, куда входит НДС в размере 100 рублей. Однако продал он только на 360 рублей, куда входит отчисление 60 рублей. Значит, возместить можно: 100 ₽- 60 ₽= 40 ₽
Возместить деньги можно двумя способами:
- •
после камеральной проверки;
- •
в заявительном порядке.
Как правило, возмещение НДС производится после камеральной проверки. Камеральная проверка — подтверждение того, что законодательство о налогах и сборах было соблюдено. Срок её проведения — два месяца. Если у налоговой появятся подозрения, проверка может затянуться до трёх месяцев. После проверки документов налогоплательщик должен подать в инспекцию заявление на возврат, после чего он может получить деньги. Если будут найдены нарушения, налоговая вынесет акт и направит его налогоплательщику. У компании будет месяц, чтобы их оспорить. По истечении указанного срока налоговая выносит решение о том, будет ли привлечён бизнес за правонарушение в части налогового кодекса. В него также входят данные о полном или частичном отказе в выплате.
Чтобы воспользоваться правом возвратить налог в заявительном порядке, нужно подать декларацию, банковскую гарантию и заявление о применении заявительного порядка. Налогоплательщик получит деньги, после чего начнётся камеральная проверка. Если по её результатам сумму вычета подтвердят, налоговая сообщит об этом налогоплательщику. Если же будут найдены нарушения, и сумма не подтвердится, то налогоплательщик должен будет уплатить не только сумму возмещения, но и штраф.
Получаемая в рамках возврата суммы переплаты может быть либо перечислена на расчётный счёт, либо зачтена в погашение задолженности на ЕНС.
Например, компания может возместить 120 000 ₽. Но на ЕНС у неё образовалось отрицательное сальдо, то есть долг, в размере 30 000 ₽. За счёт возмещения на ЕНС образуется положительное сальдо: 120 000 ₽- 30 000 ₽= 90 000 ₽ Значит, на расчётный счёт можно вывести 90 000 ₽.
Штрафы за нарушение законодательства
Есть несколько причин, по которым компании и ИП могут быть привлечены к ответственности.
Несвоевременная сдача декларации. Размер штрафа одинаков в случаях, если не сдать отчёт вовремя и если не сдать его вовсе. Сумма рассчитывается как 5% от суммы взноса к уплате за каждый месяц со дня, когда штраф был назначен. Величина штрафа не может превысить 30% от указанной суммы и не может быть меньше 1000 рублей.
При этом за подачу документа, в который входят уточнённые данные, тоже можно получить штраф. Избежать его можно, если:
- •
подавать уточнённые данные до истечения периода для подачи первоначальных данных;
- •
подача уточнённых данных осуществляется после завершения срока подачи первоначального отчёта, но до истечения периода для уплаты, а налоговая служба при этом ошибки в первом отчёте не выявила или не успела предупредить бизнес о назначении выездной проверки;
- •
до подачи уточнённого документа, которая была представлена после окончания сроков для передачи данных, бизнес уплатил недоимку и пени, а проведённая до подачи уточнённой информации выездная проверка не выявила нарушений.
Заниженная сумма взноса. Размер ответственности зависит от того, умышленно ли это было сделано. Если сумму занизили случайно, отдать придётся 20% от неуплаченной суммы. Если докажут, что ошибка совершена намеренно, штраф составит 40% от суммы.
Взнос не уплачен вовремя. Если в поданную декларацию не входят ошибки, но отчисление не было сделано вовремя, то начисляют пени:
- •
1/300 от ставки ЦБ действуют первые 30 дней просрочки;
- •
1/150 от ставки будут взимать в дальнейшем.
Для ИП размер взыскания не меняется — начислена будет 1/300 ставки.
Подведём итоги
- •
НДС — косвенный налог, который входит в цену: его платят покупатели, но перечислением в бюджет занимаются продавцы и налоговые агенты.
- •
Применяемые ставки НДС — 0%, 10%, 20%.
- •
Размер уплачиваемого в бюджет взноса можно уменьшить, если сделать вычет суммы, которая уже входит в цену, и поставщик её перечислил в бюджет.
- •
Уплачивают взнос тремя равными частями каждый месяц, следующий за отчётным кварталом.
- •
Ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, необходимо подавать декларацию. Даже если не было продаж с НДС. При импорте из стран ЕАЭС — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем операции.
Полезно знать
Дата публикации: 25.09.2024
Москва
+7 495 755 58 58 — Бизнесу
+7 495 788 88 78 — Частным клиентам
Приложение для айфона и андроида
