Налог на имущество для ИП: кто платит и как получить освобождение

Когда можно не платить

Уплата налога на имущество зависит от вида недвижимости и налогового режима, который применяет предприниматель. У него может быть в собственности три вида имущества:

• •

  для личных целей — дом, земельный участок, квартира, гараж;

• •

  нежилая недвижимость из специального списка объектов, которая облагается налогом по кадастровой стоимости;

• •

  для бизнеса — жилая или нежилая недвижимость, не вошедшая в специальный перечень.

По объектам, которые ИП использует в личных целях, действуют те же правила, что и для всех физических лиц — бизнесмен должен платить налоги.

По остальной недвижимости уплата налога зависит от режима налогообложения:

• •

  ИП на общей системе (ОСНО) уплачивают налог на всё имущество, в том числе на то, что применяется в работе.

• •

  ИП на упрощёнке (УСН) и патенте (ПСН) не платят налог по объектам, которые используются в бизнесе. Налог начисляется на недвижимость, которая входит в кадастровый список региона.

• •

  ИП на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) освобождены от уплаты в отношении объектов, которые применяются ими в сельскохозяйственной деятельности. Например, если бизнесмен купил мастерскую или склад для работы.

Освобождение от налогообложения не распространяется на объекты, включённые в перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Туда входят здания и помещения, предназначенные под офисы, магазины, бытовые услуги.

Перечень таких объектов каждый регион составляет самостоятельно и обновляет раз в год. ИП может проверить свою недвижимость по списку на сайте органа исполнительной власти региона.

Например, у бизнесмена на УСН есть коммерческое предприятие в Тюмени, где у него хранятся товары для реализации. Здание не входит в специальный список объектов, который размещён на официальном сайте Правительства Тюменской области, поэтому налог можно не платить.

Если недвижимость попала в перечень кадастровых объектов, платить налог на имущество нужно обязательно, вне зависимости от целей использования.

Как получить освобождение от уплаты налогов

Чтобы получить льготу, нужно отправить в регистрирующий орган заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Подать его можно любым удобным способом:

• •

  заказным письмом по почте,

• •

  при личном визите в налоговую,

• •

  через личный кабинет на сайте инспекции,

• •

  через МФЦ.

К заявлению нужно приложить документы, которые подтверждают право на льготу. Это могут быть договоры аренды при сдаче недвижимости, договоры на оказание услуг по хранению материальных ценностей, платёжные поручения, которые свидетельствуют о получении дохода на данном объекте, переписка с партнёрами, в которой недвижимость упоминается в качестве офиса, склада, адреса для поставки товаров.

Например, если ИП сдаёт склад в аренду, то к заявлению можно приложить договор аренды и платёжные документы от арендатора.

Согласно письму ФНС РФ от 18.12.2020 № БС-3-21/8406@, в ЕГРН не содержится сведений об использовании предпринимателем имущества в бизнесе. Поэтому, даже если договор аренды составлен на длительный срок, лучше перестраховаться и подавать заявление о предоставлении льготы ежегодно.

Инспекция рассмотрит заявление в течение 30 дней и пришлёт ответ. Рекомендуется направлять заявление до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом. Если ИП не успеет вовремя, ФНС может освободить его от налога и без заявления. Такое возможно, если у ведомства есть документы о том, что ИП имеет право на льготу.

Кадастровая оценка

Статья 378.2 НК РФ содержит список объектов недвижимости, которые подлежат оценке:

• •

  административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них; помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;

• •

  отдельные виды объектов иностранных организаций;

• •

  жилые помещения;

• •

  гараж, машино-место;

• •

  объекты незавершённого строительства, сооружения на участках, выделенных для личного подсобного хозяйства, иные здания.

Размер зависит от стоимости имущества при условии, что в субъекте проведена их оценка, подписан нормативно-правовой акт, а также утверждён список такого имущества.

Перечень облагаемых объектов

Список утверждается региональными властями на начало года. Он размещается на сайте администрации субъекта. Предпринимателю на УСН следует свериться с этим перечнем. Если имущество в него входит, значит, налог подлежит уплате.

Как рассчитать и заплатить налог на имущество ИП на УСН

Налог на имущество для ИП — местный, поэтому ставки и льготы могут различаться в зависимости от региона. Налоговый период на имущество физлиц — календарный год.

Размер ставки налога устанавливает каждый муниципалитет или город федерального значения, но она не должна превышать 2%. На ставку также влияет стоимость объекта: чем она выше, тем больше сумма оплаты. Региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта.

На сайте ФНС можно уточнить ставку и льготы по налогу. Для этого необходимо ввести субъект РФ, муниципальное образование и период. Например, в Санкт-Петербурге ставки от 0,1 до 2% в зависимости от объекта.

ФНС самостоятельно рассчитывает налог для предпринимателя по сведениям из ЕГРН, после чего отправляет уведомление, которое является основанием к оплате. Уведомление присылают до 1 октября:

• •

  в личный кабинет на сайте налоговой службы, если он есть у ИП;

• •

  заказным письмом по адресу регистрации.

ИП должен уплатить установленную инспекцией сумму в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим годом. Например, платёж за 2023 год подлежит уплате до 2 декабря 2024 года, так как первое число приходится на выходной день.

ИП по статусу приравнены к физическим лицам. Поэтому самостоятельно налог на имущество бизнесмены не рассчитывают и декларацию в инспекцию не подают.

Налог исчисляется исходя из количества полных месяцев, в течение которых ИП владел имуществом:

• •

  Если право собственности возникло до 15-го числа включительно, месяц считают полным.

• •

  Если предприниматель стал владельцем после 15-го числа, месяц в расчёт не принимают.

Например, бизнесмен купил магазин 11 июня. Инспекция начислит налог за семь месяцев — с июня по декабрь. Если бы он стал владельцем магазина 16 июня, налоговая рассчитала бы платёж за шесть месяцев — с июля по декабрь.

При продаже имущества считают прямо противоположно:

• •

  Если продали до 15-го числа включительно, данный месяц не включают в период пользования имуществом.

• •

  При продаже после 15-го числа месяца принимают в расчёт как полный.

Если гражданин купил недвижимое имущество, а затем зарегистрировал ИП на упрощёнке, рассчитают по таким правилам:

• •

  Инспекция учтёт месяцы, в течение которых налоговая льгота не предоставлялась.

• •

  Месяц, в котором возникло право на льготу, и месяц, в котором это право прекратилось, считаются полными.

Штрафы и ответственность

Уклонение от своевременной уплаты налогов повлечёт наказание в виде:

• •

  начисления пеней в размере одной трёхсотой от действующей в эти дни ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;

• •

  штраф 20% от недоимки, если бизнесмен не уплатил налог; он увеличивается до 40%, если будет доказано, что выплаты не попали в бюджет умышленно.

Выводы

По общему правилу ИП на специальных режимах — УСН, ПСН, ЕСХН — могут не платить налог, если объект применяется в бизнесе. Неважно, когда и в каком статусе куплено имущество, а также чем занимается бизнесмен.

ИП на ОСНО платят налог в любом случае вне зависимости от того, где и как используется недвижимость. Не имеет значения, включён объект в перечень субъекта или нет.

ИП на упрощёнке освобождается от уплаты при соблюдении следующих условий:

• •

  имущество применяется в бизнесе;

• •

  объект не входит в перечень объектов, по которым установлена кадастровая стоимость.

Если инспекция подтвердит право на льготу, то сделает начисления только за те месяцы, когда имущество не применялось в бизнесе либо использовалось, но ИП работал на ОСНО.

Узнать, облагается коммерческое предприятие налогом или нет, можно на сайте органа исполнительной власти субъекта.