Как выбрать налогообложение для ИП

Содержание:

• •

  Схема для выбора системы налогообложения

• •

  Налог на профессиональный доход — НПД

• •

  Упрощённая система налогообложения — УСН

• •

  Автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН

• •

  Патентная система налогообложения — ПСН

• •

  Общая система налогообложения — ОСН

• •

  Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

• •

  Как перейти на другой режим налогообложения

Схема для выбора системы налогообложения

Для выбора подходящего режима нужно проанализировать основные показатели бизнеса:

• •

  Объём годовой выручки. У каждой системы свои ограничения. Например, на патенте можно работать при выручке ниже 60 млн рублей. Для общей системы лимитов нет.

• •

  Число работников. На едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) могут работать ИП со штатом до 300 человек, на патенте можно нанять не более 15 работников.

• •

  Сфера деятельности. У каждого спецрежима есть список видов деятельности, при ведении которых его разрешено применять.

• •

  Соотношение доходов и расходов. На некоторых спецрежимах налог начисляется на прибыль, то есть с разницы между доходами и расходами.

В первую очередь посмотрите, подходит ли вашему бизнесу упрощённая форма. Если УСН не подходит, обратите внимание на патентную систему — ПСН. Если нет наёмных работников, можно стать плательщиком налога на профессиональный доход — самозанятым. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдёт ЕСХН. Если не подходит ни один из спецрежимов или планируете сотрудничество с организациями, которые платят НДС, остаётся выбрать общую систему налогообложения.

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД применяют физлица и предприниматели, которые подходят под установленные ограничения:

• •

  не имеют наёмных работников;

• •

  самостоятельно оказывают услуги населению или реализуют свою продукцию;

• •

  имеют годовую выручку не более 2,4 млн ₽.

Также при применении НПД существуют ограничения в зависимости от сферы бизнеса. Например, спецрежим не могут применять бизнесмены, которые ведут деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или перепродают покупные товары. Все ограничения перечислены в статье 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Ставки НПД:

• •

  4% от дохода при сделках с физическими лицами,

• •

  6% от дохода при сделках с юридическими лицами и ИП.

С первых 10 000 ₽ выручки налог берут по пониженной ставке. То есть первое время нужно будет платить 3% с доходов от физлиц и 4% с доходов от компаний и ИП. На данном режиме нет отчётности, а всё взаимодействие с налоговой осуществляется через приложение «Мой налог». НПД нельзя совмещать с другой налоговой формой. Если выручка предпринимателя превысит 2,4 млн рублей, он должен будет сменить режим.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

При упрощёнке бизнесмен уплачивает только один налог с доходов. Не требуется платить государству налог на имущество, НДС и НДФЛ. Есть ограничения для применения:

• •

  по числу работников — максимум 130 человек в штате;

• •

  по годовому доходу — не более 251,4 млн ₽ в 2023 году;

• •

  по остаточной стоимости основных средств — меньше 150 млн ₽;

• •

  нет филиалов;

• •

  доля участия других фирм не может превышать 25%.

На упрощёнке не могут работать инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации, а также ИП, которые производят подакцизные товары. Полный список ограничений указан в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения:

• •

  6% — с доходов;

• •

  15% — с разницы между доходами и расходами.

6 и 15% — федеральные ставки. Регионы могут снижать проценты.

Бизнес на УСН с доходом от 60 млн ₽ будет платить НДС. А лимит дохода для применения УСН вырастет до 450 млн ₽.

Посмотреть ставки в своём субъекте можно на сайте налоговой. Выберите регион в верхнем левом углу. Документы появятся внизу страницы.

Если затраты бизнеса небольшие, предпринимателю подходит вариант «Доходы». Например, ИП оказывает образовательные или бухгалтерские услуги — они практически не требуют расходов. Вариант «Доходы минус расходы» выгоден предпринимателям, чьи траты на ведение бизнеса составляют 60% и более, например в сферах производства и торговли.

Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога: 1% от суммы доходов. УСН возможно совмещать с патентом.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

Это экспериментальный режим, который с 2025 года распространяется на все регионы РФ (важно проверить, введён ли АУСН в вашем субъекте).

Подходит предпринимателям, которые зарегистрированы в регионах эксперимента и отвечают следующим требованиям:

• •

  численность работников — не более пяти человек;

• •

  доход — максимум 60 млн ₽ в год;

• •

  зарплата выплачивается только в безналичной форме;

• •

  расчётный счёт предпринимателя открыт в банке, включённом в специальный перечень;

• •

  другие налоговые режимы не применяются.

Не могут перейти на АУСН банки и небанковские кредитные организации, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, иностранные организации, крестьянские фермерские хозяйства и другие. Перечень всех ограничений прописан в пункте 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022.

Ставка налога на АУСН:

• •

  8% — для объекта «Доходы»;

• •

  20% — для «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3% от всех доходов. Его нужно уплатить, если по итогам года затраты ИП превысили доходы, доход равен нулю или налог, рассчитанный по ставке 20%, оказался меньше минимального налога.

Региональное законодательство эти ставки снижать не может. Налог уплачивается ежемесячно.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН — спецрежим, при котором ИП приобретает право работать в выбранной сфере.

Патент можно купить на срок от одного до 12 месяцев, что удобно при сезонном заработке. Примерный перечень сфер, в которых можно работать по патенту, есть в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Однако каждый регион может устанавливать свои виды деятельности. Как правило, патент выдаётся ИП, которые предоставляют услуги населению в следующих сферах:

• •

  розничная торговля,

• •

  прачечные и ремонтные работы,

• •

  парикмахерские и салоны красоты,

• •

  проведение мероприятий,

• •

  организация экскурсий.

Условия применения:

• •

  в штате не больше 15 человек,

• •

  годовая выручка по всем патентам не превышает 60 млн ₽.

Есть также ограничения для конкретных видов деятельности. Например, торговая площадь для обслуживания клиентов не должна превышать 150 кв. м.

Предприниматель платит фиксированную плату за патент. Стоимость патента налоговая служба рассчитывает в зависимости от сферы деятельности. Ставка налога — от 0 до 6% от потенциального дохода в этой сфере. Устанавливается региональным законодательством.

ОСН или УСН возможно совмещать с патентом, что требует ведения раздельного учёта.

Общая система налогообложения (ОСН)

ОСН начинает действовать автоматически, если в течение месяца после регистрации бизнеса предприниматель не выберет ни один из спецрежимов.

Бизнесмену нужно платить:

• •

  НДС — в размере 0, 10 или 20% (зависит от сферы деятельности);

• •

  НДФЛ —13% от суммы дохода;

• •

  налог на имущество;

• •

  дополнительные налоги — транспортный, земельный, водный (если есть за что платить).

На ОСН не распространяются ограничения по численности штата, видам хозяйственной деятельности, суммам дохода. Общую форму выбирают предприниматели, которые из-за условий и ограничений не могут применять спецрежимы. Он выгоден тем ИП, кто импортирует товары, работает с партнёрами, которые платят НДС, и попадает под льготы по налогу на прибыль.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН — спецрежим для предпринимателей, которые производят сельхозпродукцию.

Для работы на ЕСХН предприниматели должны соответствовать следующим требованиям:

• •

  Одновременно производить, перерабатывать и реализовывать аграрную продукцию. Если ИП только покупает или перерабатывает сырьё, этот режим ему не подойдёт.

• •

  Доля прибыли от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов.

• •

  В штате должно быть не более 300 сотрудников.

ИП на сельхозналоге платят НДС, но не платят НДФЛ и налог на имущество, если это имущество используется для предпринимательской деятельности. От уплаты НДС можно освободиться, если годовой доход не превышает 60 млн рублей в год.

Ставка сельхозналога не превышает 6%, зависит от региона РФ. Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. Например, в Республике Марий Эл она равна нулю. Также налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Как перейти на другой режим налогообложения

Предприниматель может сменить налоговую систему, если она перестала подходить бизнесу. Перейти на другую форму можно раз в год с ОСН, упрощёнки и ЕСХН. Также раз в год можно сменить объект налогообложения на упрощёнке.

Заявление о переходе на УСН, ЕСХН или о смене объекта при упрощённой форме необходимо подать до 31 декабря. ИП начнёт работать в другом режиме с января следующего года.

Если ИП хочет перейти на общую форму, нужно дождаться окончания года и подать уведомление об отказе от текущей налоговой системы.

В течение года можно переходить на патент и НПД. Заявление на ПСН направляют в налоговую за 10 рабочих дней до начала применения патента. На НПД можно перейти в любой момент в течение года.