Как поменять систему налогообложения для ИП

Обзор систем налогообложения

В 2024 году в РФ действует шесть режимов, по которым имеет право работать ИП:

• •

  упрощённый — УСН;

• •

  АвтоУСН, или АУСН, — автоматизированный УСН;

• •

  ПСН — работа по патенту;

• •

  общий — ОРН, или ОСНО;

• •

  НПД — спецрежим для самозанятых (налог на профессиональный доход);

• •

  ЕСХН — спецрежим для предпринимателей в сфере сельского хозяйства.

На официальном сайте налоговой службы доступен онлайн-сервис «Выбор подходящего режима налогообложения». Инструмент помогает сориентироваться в СН и понять, какой из них подходит вашему ИП.

Чтобы воспользоваться сервисом, выберите категорию налогоплательщика «Индивидуальный предприниматель», укажите число наёмных работников, средний оборот за год и прочие особенности бизнеса. Система предложит доступные варианты и рекомендации по переходу.

Сравним СН по основным параметрам:

Правила перехода на другую систему налогообложения

Общий алгоритм смены налогового режима состоит из четырёх этапов:

1. Проверка бизнеса на соответствие критериям выбранной системы налогового учёта.

2. Составление уведомления, на основании которого ИП перейдёт на другую систему.

3. Подача уведомления в налоговую службу в бумажном или цифровом виде, напрямую или через МФЦ.

4. Подготовка документации, которая подтверждает соответствие критериям выбранной системы.

Переходить на другую систему налогообложения можно один раз в год. Исключения — НПД и ПСН, их можно сменить или выбрать в любой день года.

Сроки рассмотрения заявки зависят от СН. Изменения могут вступить в силу в тот же день или в течение недели. Статус заявления можно отслеживать онлайн в кабинете налогоплательщика.

Как перейти на ОРН (ОСНО)

Общая система налогообложения действует по умолчанию после регистрации, если ИП сразу не заявляет о применении спецрежима. ОРН включает три вида налогов:

• •

  на прибыль;

• •

  на имущество;

• •

  на добавленную стоимость.

Система не предусматривает ограничений по масштабу бизнеса, направлению деятельности, доходу, количеству персонала, стоимости имущества. Поэтому часто ИП вынужденно переходят на ОРН при росте компании, когда уже не получается укладываться в лимиты УСН и других спецрежимов. Также целесообразно выбирать ОСНО (добровольно) для более комфортного сотрудничества с предприятиями, которые работают как юрлица и применяют НДС.

Порядок действий при добровольном переходе:

1. Отказ от текущей системы налогообложения.

2. Подготовка и сдача отчётности в обычном формате.

3. Уплата налогов.

Сроки перехода зависят от предыдущей СН и обстоятельств:

• •

  добровольный переход с ЕСХН или УСН возможен с начала января следующего года;

• •

  автоматический вынужденный переход с УСН — с начала квартала, в котором организация перестала подходить под требования упрощённого режима;

• •

  автоматический вынужденный переход с ЕСХН — с начала налогового периода, в котором предприятие вышло за пределы критериев ЕСХН.

Пример: вы добровольно принимаете решение о смене УСН на ОРН. Для перехода необходимо сообщить о своём решении налоговой до 31 декабря, а до конца апреля — сдать налоговую декларацию.

ИП на патенте могут переключиться на ОРН в течение всего года. Основания для перехода:

• •

  доход выше 60 млн ₽;

• •

  рост штата — превышение лимита 15 работников;

• •

  расширение деятельности на сферы, которые не отвечают условиям применения ПСН.

К примеру, вести деятельность в сфере розничной торговли на патенте можно, а продавать товар оптом нельзя. Поэтому, если вы планируете работать с оптовыми покупателями, придётся перейти с ПСН на ОСНО или другой налоговый режим.

Предприниматели на НПД вправе перейти на ОРН в любой день года. Чтобы для ИП начала действовать общая СН, самозанятый должен сняться с учёта в кабинете «Мой налог». До 25 числа следующего месяца необходимо уплатить налоги, начисленные на доходы самозанятого. Отчётность по НПД сдавать не нужно.

Как перейти на УСН

Упрощённая система налогообложения представлена в двух видах:

• •

  налоговая ставка действует на объект «Доходы»;

• •

  ставка применяется к объекту «Доходы минус расходы».

Одно из преимуществ первого вида — сниженные ставки. Преимущество второго в том, что начисление налогов ведётся на меньшую сумму: полученная прибыль за вычетом затрат организации. Чтобы внутри УСН сменить один объект на другой, нужно заполнить форму 26.2–6 и отправить уведомление в налоговую.

Чтобы перейти на упрощёнку с ОРН или другой СНО, сначала нужно отказаться от текущего налогового режима. Порядок действий зависит от действующей системы налогообложения.

Рассмотрим алгоритм для ИП, которые работают по патентной системе:

1. Дождитесь окончания действия патента или закройте направление деятельности по ПСН.

2. После этого предоставьте налоговой уведомление, чтобы вашу организацию сняли с учёта.

3. Ожидайте завершения процедуры: как правило, процесс занимает до пяти дней.

4. После этого применится новая система.

Чтобы уплачивать налоги и вести отчётность по упрощёнке, заполните и направьте уведомление в налоговую до конца декабря текущего года.

Другой пример: ИП применяет две СН — упрощённую и патент. В этом случае после того, как патент утратит действие, останется один спецрежим — УСН. Никаких дополнительных действий предпринимать не нужно.

Переход на УСН с других режимов можно провести только с будущего года. Для этого необходимо направить уведомление, подготовить отчётность по старой схеме и уплатить начисленные налоги.

Как перейти на АвтоУСН

Автоматизированная УСН — экспериментальная, доступна до 2027 года только в четырёх регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. При переходе ИП на АУСН проверьте, соответствует ли бизнес условиям этого режима, а затем заполните заявку в личном кабинете налогоплательщика.

Как и на УСН, на АвтоУСН можно считать налоги двумя методами:

• •

  от полной суммы доходов;

• •

  от доходов, уменьшенных на сумму расходов.

Переход возможен с начала будущего года. Например, чтобы воспользоваться режимом АУСН с 2025 года, нужно успеть подать заявку до 31 декабря 2024 года.

Как перейти на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог применим к деятельности в области сельского хозяйства. Его могут использовать ИП, которые участвуют в производстве, переработке, продаже растительных и животных продуктов. Например, можно заниматься следующими видами деятельности:

• •

  разведением и ловлей рыбы;

• •

  фермерством;

• •

  производством мёда;

• •

  оказанием услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям — подготовкой полей, перегонкой скота, уборкой урожая.

Полный список сфер деятельности, для которых подходит ЕСХН, определён Правительством РФ согласно Общероссийскому классификатору (п. 3 ст. 346.2 НК РФ).

Сельское хозяйство должно обеспечивать как минимум 70% от общего дохода предпринимателя.

Налоговая ставка после перехода на ЕСХН составляет 6%, но в ряде регионов она может быть снижена.

Для перехода на ЕСХН нужно направить заявление по месту жительства в отделение налоговой службы. Это необходимо сделать до конца года — 31 декабря, тогда ИП сможет применять единый сельхозналог с 1 января следующего года.

Если бизнес зарегистрирован недавно, предоставить заявление о применении ЕСХН можно в течение 30 суток с момента постановки на учёт (п. 2 ст. 346.3 НК).

Как перейти на ПСН

Патентная система налогообложения доступна только для ИП (ст. 346.43 НК РФ). Работать можно только в той сфере, которая разрешена для ПСН Налоговым кодексом и локальным законодательством. Поэтому перед сменой режима необходимо проверить список допустимых направлений на официальном сайте налоговой для вашего региона.

Налоговая ставка на ПСН не зависит от дохода и составляет 6%. С 2021 года на основании 373-ФЗ можно уменьшить налог за счёт взносов обязательного социального страхования. Следующие налоговые платежи вносить не нужно:

• •

  имущественные;

• •

  НДС;

• •

  НДФЛ.

Чтобы получить патент, индивидуальный предприниматель подаёт в налоговую заявление; скачать файл в нужном формате и изучить правила его заполнения можно на сайте налоговой. В заявлении нужно выбрать срок, на который выдаётся патент: от одного месяца до года.

Приём заявлений открыт на протяжении всего года. Крайний срок обращения — 10 календарных дней до начала работы по ПСН. Предпринимателям, которые работают по месту жительства, нужно предоставить заявление в то отделение налоговой, где ИП стоит на учёте. Если бизнес расположен в другом регионе, можно обратиться в любое отделение этого региона.

В течение пяти дней налоговая служба выдаст патент или пришлёт уведомление об отказе. Отказать могут из-за ошибок в заполнении заявления, долгов по налогам, несоответствия компании требованиям и ограничениям ПСН.

Как перейти на НПД

Налоговый спецрежим позволяет платить 6% с прибыли, полученной от продажи товаров и услуг ИП и юрлицам, и 4% — при сотрудничестве с частными клиентами. Отчётность за год или квартал сдавать не требуется, нужно делать следующее:

• •

  регистрировать доход в системе через онлайн-кабинет или приложение;

• •

  ежемесячно получать автоматически рассчитанный налог;

• •

  погашать налоги ежемесячно.

Чтобы работать с НПД, нужно стать самозанятым. Пройти регистрацию можно в сервисе «Мой налог» или в банковском приложении. При переходе с упрощёнки или единого сельхозналога нужно дополнительно уведомить налоговую о том, что ИП прекращает использовать текущую СН. Перейти на НПД с патента можно только после прекращения работы по патенту или окончания периода его действия.