09 июля 2025 г. в 10:19

Налогообложение по сделкам с иностранными бумагами

Напоминаем, что с 28 апреля Мосбиржа добавила иностранные ценные бумаги в режим внебиржевых торгов (ОТС с ЦК). У сделок с такими бумагами есть особенности в налогообложении.

Для расчёта налога будет учитываться разница между фактической ценой сделки и минимальной ценой бумаги на иностранной бирже. Это объясняется тем, что бумаги не обращаются на Московской бирже, но торгуются на иностранных. Поэтому для определения рыночной цены по данным бумагам используются котировки на иностранных биржах согласно пп. 4 и 4.1 ст. 214.1 НК РФ.

Как рассчитываются налоги при покупке или продаже таких бумаг:

  • Когда покупатель приобретает бумагу, он получает материальную выгоду. Налоговая база определяется как разница между минимальной рыночной ценой на иностранной бирже и фактической ценой покупки.

Доход в виде материальной выгоды облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставкам 13 или 15% (для налоговых резидентов РФ) и 30 процентов (для налоговых нерезидентов РФ). Налог удерживается при выводе денег, в момент закрытия счёта или окончания налогового периода.

Если налог на материальную выгоду уже был удержан, а клиент затем продаёт эту бумагу, налогооблагаемая база от продажи уменьшится на сумму материальной выгоды по итогам года (п.13 ст.214.1 НК РФ)

Пример. Клиент купил акцию на внебиржевом рынке за 17 $ (в пересчёте 1 500 ₽). В этот день её минимальная цена на иностранной бирже была 28,3 $ (2 500 ₽).

Материальная выгода = 1 000 ₽ (2500 − 1500). Налог с материальной выгоды — 130 ₽. Его удержали в момент, когда клиент выводил деньги с брокерского счёта.

Затем клиент продаёт акцию на внебиржевом рынке за 1 700 ₽. Материальная выгода снизит налоговую базу от продажи акции.

Итоговый финансовый результат сделки = Цена продажи − Цена покупки − Материальная выгода. В нашем примере: 1 700 − 1 500 − 1 000 = −800 ₽.

Финансовый результат отрицательный — по итогам года налога с продажи бумаги не будет.

  • При продаже обращающейся на иностранных биржах бумаги с убытком у продавца сумма продажи будет скорректирована на минимальную рыночную цену на иностранной бирже. Если в результате корректировки на рыночные цены образовалась прибыль, то убытка не будет.

Пример. Клиент ранее купил бумаги Intel по цене 28,3 $ (в пересчёте 2500 ₽). Сейчас клиент продал на внебиржевом рынке бумаги за 1000 ₽. Минимальная стоимость на иностранной бирже на дату продажи 20,4 $ (1800 ₽).

Финансовый результат: 1800 – 2500 = −700 убыток.

Если бумага реализована с убытком, то налог с суммы материальной выгоды не возвращается, так как сальдирования такого дохода с убытками по операциям с ценными бумагами не предусмотрено ст. 214.1 НК

Какие есть льготы по налогам

При торговле иностранными бумагами не применяется трёхлетняя льгота на долгосрочное владение. Пятилетняя льгота при продаже акций возможна при выполнении условий и если эмитента бумаги нет в перечне государств, предоставляющих льготный режим.

Поделитесь:

Не нашли, что искали?